Рубрики
...

ИП на ОСНО, отчетность и налоги: общая система

Многие индивидуальные предприниматели для упрощения отчетности и экономии применяют налоговые спецрежимы. Но тем не менее ИП на основной системе налогообложения сегодня не редкость. Чаще всего это осознанный выбор, который продиктован решением уплачивать НДС для удобства партнеров. Реже у субъекта просто нет иного варианта. Например, если он не отвечает критериям спецрежимов или же вышел за установленные для них лимиты. Далее подробно разберем налоги и отчетность ИП на ОСНО.

ип на осно отчетность

Особенности статуса ИП

Предприниматель как налогоплательщик имеет двоякий статус. С одной стороны, он ведет экономическую деятельность, получает доход и уплачивает связанные с этим налоги. С другой стороны, он является обычным физическим лицом, которое также имеет определенные налоговые обязательства. Таким образом, налоги ИП складываются из двух частей — личной и предпринимательской.

Личные налоги ИП на ОСНО, то есть платежи, не связанные с его предпринимательской деятельностью, зависят от того, чем он владеет. Это так называемые налоги на собственность физического лица. К ним относятся:

  • налог на транспорт;
  • налог на имущество — квартиру, дом, дачу;
  • налог на земельный участок;
  • водный налог — на скважину или колодец.

Уплата этих налогов предпринимателем производится так же, как и любым физическим лицом. Никакой отчетности ИП на ОСНО по ним не подает.

отчетность ип на осно

Налоги ИП на общем режиме

Находясь на ОСНО, ИП уплачивают следующие налоги, связанные с предпринимательской деятельностью:

  1. НДФЛ с собственного дохода, если в отчетном периоде он имеется.
  2. НДФЛ за своих сотрудников как налоговый агент. Предприниматели, не привлекающие наемный труд, от налога освобождены.
  3. НДС. Уплачивается с реализации большинства товаров и услуг, хотя есть и немало исключений.

То, какую отчетность ИП на ОСНО должен представить и какие налоги уплатить, зависит и от специфики его деятельности. Ведь некоторые налоги связаны с отраслевыми особенностями. К ним относятся акцизы, НДПИ, водный налог при осуществлении промышленного водозабора, сборы за охоту и рыболовство и некоторые другие.

Необходимо помнить, что налоги и сборы бывают как федеральные, так и установленные на региональном или местном уровне. Это значит, что в отдельных субъектах или местностях могут действовать разные ставки и даже собственные платежи. В частности, в Москве есть торговый сбор, который подлежит уплате в том числе и предпринимателями, попадающими под его критерии.

Обособленно от налогов стоят страховые взносы. И здесь вновь всплывает двойственный статус ИП — как лица, работающего на себя, и как работодателя. Предприниматель обязан уплачивать взносы — собственные и за нанятых лиц, а также подавать по последним платежам отчетность. ИП на ОСНО без работников уплачивает взносы только за себя — по ним отчетности нет.

отчетность ип на осно без работников

НДС

В общем случае реализация на территории России облагается НДС. Он начисляется продавцом дополнительно к стоимости товара (услуги) и включается в его цену. Начисление НДС производится по каждой операции и отражается отдельной строкой в счете-фактуре. Этот документ должен быть оформлен поставщиком не далее 5-дневного срока с даты отгрузки товара (оказания услуги) либо с даты поступления денежных средств — что из этих событий наступит раньше.

В настоящий момент существуют три ставки НДС:

  • 18% — базовая ставка;
  • 10% — льготная ставка, которая действует в отношении многих продовольственных и детских товаров, медицинских изделий и печатной периодики;
  • 0% — ставка, применяемая для экспортных операций.

Исчисленный НДС можно уменьшить на размер вычетов — сумму входного налога, указанного в полученных от поставщиков счетах-фактурах. Итоговая сумма и будет составлять НДС к уплате. С учетом некоторых особенностей применения вычетов иногда может получиться отрицательная разница, подлежащая возмещению, то есть возврату из бюджета. Однако следует помнить, что при этом в обязательном порядке проводится дополнительная проверка, и от предпринимателя могу потребовать подтверждающие документы.

Подавать декларацию по НДС нужно по окончании каждого квартала. Сроки представления: за 1-й квартал — 25 апреля, за 2-й — 25 июля, за 3-й — 25 октября и за 4-й — 25 января следующего года. Сдача отчетности ИП на ОСНО по НДС производится строго в электронном виде.

НДФЛ

Подоходный налог ИП уплачивается с суммы, составляющей разницу между доходами и расходами. При этом учитываются доходы от предпринимательской деятельности и документально подтвержденные расходы (профессиональные вычеты). Для ИП действует стандартная ставка НДФЛ — 13%.

Отчетность ИП на ОСНО по налогу на доход начинается с заполнения формы 4-НДФЛ. Она предназначена для отражения предполагаемого дохода физлица и подается при его первичном получении. Срок представления — не позже 1 месяца и 5 дней от даты получения первого дохода. Также эта форма подается в случае, если доход предпринимателя увеличится или уменьшится более чем на 50%. На основании данных 4-НДФЛ инспекция рассчитает авансовые платежи. Уплачиваются они в следующем порядке:

  1. Половина суммы авансовых платежей перечисляется за первое полугодие. Срок уплаты — до 15 июля.
  2. По 1/4 суммы уплачивается за июль—сентябрь и за октябрь—декабрь. Сроки уплаты — до 15 октября и до 15 января соответственно.

До 30 апреля ИП подает отчет по форме 3-НДФЛ за истекший год. Она служит для исчисления налога к уплате с учетом фактически полученного дохода и авансовых платежей. Доплатить НДФЛ по итогам года нужно не позднее 15 июля. Если же авансовые платежи превысили сумму налога к уплате, переплату из бюджета можно вернуть.

ип на осно отчетность за год

НДФЛ за сотрудников

Если у ИП есть кадры, то он обязан исполнить роль налогового агента по НДФЛ. Это значит, что он должен начислить и удержать налог с выплат своим работникам, а далее перечислить его в бюджет.

Налоговой базой являются доходы сотрудника за месяц, уменьшенные на величину налоговых вычетов (имущественных, на детей, на лечение, на образование). Стоит учесть, что НДФЛ облагаются не все доходы физлица — некоторые из них в базу не включаются. В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, пособия по беременности, подарки в пределах 4 тыс. рублей и некоторые другие виды доходов.

Ставка по НДФЛ — 13%. Она применяется для граждан РФ. Если же наняты нерезиденты, то ставка составит 30%. В общем случае налог перечисляется в бюджет сразу, когда выплачивается доход или не позже следующего дня. Но есть исключения. Например, НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности, в том числе за детей, может быть уплачен не позднее окончания месяца, в котором выплачены эти доходы.

С подоходным налогом нанятых физлиц связано несколько форм отчетности. ИП на ОСНО с работниками должен представить в ИФНС:

  • справку на каждого сотрудника по форме 2-НДФЛ — за истекший год подается до 1 апреля;
  • расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение первого месяца по окончании отчетного квартала;
  • сведения о численности сотрудников — до 20 января за предыдущий год.

Страховые взносы за себя

Собственные взносы на обязательное страхование уплачиваются предпринимателем вне зависимости от того, получил ли он в текущем периоде доход или нет. Базовый размер взносов в 2017 году привязан к МРОТ. Однако уже со следующего года этой привязки не будет. Взносы ИП за себя в Пенсионный фонд с дохода менее 300 тыс. рублей установлены в виде фиксированной суммы:

какая отчетность ип на осно

Доходы свыше 300 тыс. рублей, как и прежде, будут облагаться по ставке 1%. При этом максимальная сумма взносов не будет превышать 8-кратный размер МРОТ.

Медицинские взносы будут уплачиваться в следующем размере:

какую отчетность сдает ип на осно

Взносы за застрахованных лиц

Предприниматель должен уплатить страховые взносы с выплат застрахованным лицам, то есть своим работникам, а также подать несколько форм отчетности. ИП на ОСНО в этом случае уплачивает взносы по следующим ставкам:

  • на пенсионное страхование — 22%;
  • на социальное — 2,9%
  • на медицинское — 5,1%.

Это базовые ставки, действующие для сумм доходов, не превышающих определенную предельную величину. Если доходы превысили эту планку, то для расчета будут применяться более низкие ставки (за исключением медицинских взносов). Кроме того, пониженные ставки взносов существуют и для отдельных категорий плательщиков.

Также ИП-работодатели уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев, или как их еще называют, на травматизм. Ставка, по которой исчисляются эти взносы, зависит от специфики деятельности предпринимателя и варьируется от 0,2 до 8,5%. Чтобы узнать, по какой именно ставке ИП должен уплачивать взносы на травматизм, ему необходимо подтвердить основной вид деятельности, подав в ФСС соответствующую форму. Делать это нужно ежегодно не позднее 15 апреля.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО по страховым взносам

Предприниматель-работодатель должен подавать несколько форм по застрахованным лицам в ИФНС и фонды. Для этих отчетов также предусмотрены разные периоды представления и сроки. Отчетность ИП на ОСНО с работниками включает:

  1. Расчет по страховым взносам. Начиная с 2017 года, он заменил форму РСВ-1 и теперь подается не в ПФР, а в ИФНС.
  2. 4-ФСС. Подается в Фонд социального страхования раз в квартал. Срок подачи — до 20 (для электронной формы — до 25) числа первого месяца следующего квартала.
  3. СЗВ-М, содержащая сведения о застрахованных лицах. Подается в Пенсионный фонд ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
  4. СЗВ-СТАЖ — новая форма о стаже работников, которую впервые нужно будет подать в ПФР за 2017 год. Срок — до 1 марта следующего года.

ИП на ОСНО: нулевая отчетность

Бывает, что предприниматель зарегистрировался, но деятельности так и не начал либо временно ее приостановил. Однако это не значит, что ему не нужно подавать отчетность. В таком случае по некоторым платежам он должен подать форму с нулевыми показателями.

Если предприниматель не использует наемный труд, то при отсутствии деятельности он подает нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Если работники есть, то к упомянутым формам добавятся:

  • Расчет по страховым взносам (нулевой);
  • форма 4-ФСС (нулевая);
  • СЗВ-3 (с данными).

Поскольку в отчетном периоде не было никаких операций, в том числе выплат дохода работникам, то и взносы также будут равны нулю. Поэтому Расчет по страховым взносам и 4-ФСС подаются с нулевыми показателями. При этом 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не подаются — раз не было выплат, то обязанности налогового агента у ИП не возникает. А вот форма СЗВ-М в принципе не содержит показателей, зависящих от ведения деятельности, поэтому подается заполненной.

ип на осно нулевая отчетность

О ведении учета

Упомянутые выше правила отчетности относятся к налоговому учету. Что касается бухгалтерской отчетности за год, ИП на ОСНО, как и прочие предприниматели, от нее освобождены. Не обязаны они вести и бухучет, то есть применять план счетов и составлять проводки.

Но это не значит, что операции ИП можно вообще никак не фиксировать. Для их отражения предприниматель заполняет книгу учета доходов и расходов. Помимо этого, если ИП уплачивает НДС, он обязан отражать операции в книге покупок и книге продаж.

Кроме того, у ИП могут быть иные объекты учета, например, основные средства, кадры, операции по кассе. Все это требует ведения соответствующих регистров и оформления. Ну и конечно же, предприниматель никоим образом не освобождается от «первички» — актов, счетов-фактур, накладных и прочих документов.

Подведем итоги

Итак, отчетность ИП на ОСНО во многом зависит от того, есть ли у него наемные работники. Если таковые отсутствуют, то предприниматель в общем случае уплачивает НДС, НДФЛ и страховые взносы за себя. Основными формами отчетности являются декларация по НДС и 3-НДФЛ. Если используется наемный труд, к упомянутым выше платежам добавляется НДФЛ за сотрудников и обязательные взносы за застрахованных лиц. А вот список отчетных форм предпринимателя-работодателя гораздо «богаче».

Кроме того, необходимо знать о региональных и местных особенностях налогообложения, а также об отраслевых платежах (акцизы, НДПИ и прочие). И не стоит забывать, что предприниматель остается обычным гражданином. Поэтому при наличии объектов налогообложения он обязан уплачивать налоги на собственность — недвижимость, транспорт, землю. Они уплачиваются по уведомлениям налоговых органов и не требуют подачи каких-либо форм.