Исследование экономических процессов, их анализ позволяют не только сделать выводы об их текущем состоянии, но и спрогнозировать развитие в плановом периоде. Для этого финансовые менеджеры используют множество методологий. Одним из самых простых и часто применяемых является способ, применяющий относительные показатели. Они позволяют сравнить несколько величин, найти их долю влияния в общем процессе, а также целенаправленно провести оптимизацию исследуемого объекта.
Без оценки относительных показателей немыслимо осуществление финансово-экономического анализа.
Общая характеристика
Относительные и абсолютные показатели тесно связаны между собой. Анализ должен исследовать каждый тип величин.
Абсолютные показатели всегда имеют единицы измерения. Относительные показатели отражают меру соотношения между абсолютными величинами. Это математическое деление (чаще двух) признаков, которые выражают значение одного или двух факторов.
Очень важным качеством, которое делает относительные величины такими востребованными при проведении анализа, выступает их способность при расчетах абстрагироваться от различий абсолютных величин. При этом на показатели можно будет взглянуть с другой стороны.
Абсолютные и относительные показатели связаны неразрывно, и для оценки финансово-экономических процессов должны применяться в комплексе.
Формула расчета
Вычисление относительных показателей производится по определенной формуле. Ее общий вид следующий:
- ОП = абсолютный текущий (сравниваемый) показатель / абсолютный базовый показатель.
Относительный показатель, формула которого приведена выше, может иметь и в числителе, и в знаменателе одно и то же наименование абсолютных показателей. Результат в этом случае может измеряться в виде коэффициента, процентов, промилле и т. д.
Если же в числителе и знаменателе абсолютные показатели имеют разные единицы измерения, то результат должен быть именованным, например, скорость - км/ч.
Относительные показатели в зависимости от их характеристик могут несколько модифицировать формулу, но общий ее принцип сохраняется.
Абсолютные и относительные показатели могут быть рассмотрены для различных величин. Анализ взаимодействия выделяет факторы:
- динамики;
- структуры;
- плана;
- реализации задач;
- координации;
- интенсивности;
- сравнения.
Относительные показатели динамики
Динамические относительные величины являются сравнением одного и того же рассматриваемого фактора или события в нынешнем периоде к прошлому.
Если полученный показатель выражен в кратной форме, он называется коэффициентом роста. В том случае, когда результат имеет вид процентов, его называют темпом роста.
Когда относительные финансовые показатели представлены за несколько периодов, их сравнивают или в цепном порядке, или с базовым значением.
Произведение всех цепных показателей динамического исследования дает базисное значение за анализируемый период.
Динамические показатели позволяют понять тенденции развития (или снижения) деятельности. С их помощью отслеживают темпы роста в анализируемом интервале.
Показатели структуры
Показатели структуры сравнивают абсолютный показатель, являющийся частью целого с общим его значением.
Представленную методику применяют для таких расчетов, как относительные показатели финансовой устойчивости. Например, для определения в структуре баланса части собственного капитала. В этом случае собственные источники финансирования, которые предприятие направило в оборот, сравниваются с оборотными активами.
Для анализа финансовой устойчивости применяются и другие относительные показатели структуры.
Также для определения правильной структуры факторов анализа проводят рассмотренную методику. Например, относительные показатели финансовой устойчивости помогают усовершенствовать структуру капитала компании. С одной стороны, собственные средства обеспечивают стабильность работы предприятия. А расширить свои производственные возможности допустимо с привлечением заемного капитала. Вот именно показатели структуры помогут оценить соответствие каждой из этих величин нормативу.
Показатели координации
Относительные координационные показатели схожи с предыдущей разновидностью, но позволяют не только оценить степень влияния одного абсолютного показателя на общее значение, но и определить количество всех факторов.
Здесь аналитик будет рассматривать не только степень влияния одной части, а всех составляющих. Такой подход позволяет оценить всесторонне рассматриваемый целый объект исследования.
Другими словами, можно определить, сколько единиц каждого фактора входят в структуру общего показателя. Это позволит выявить гармоничность распределения каждой части в базовом понятии. Например, показатель текущей ликвидности показывает, что предприятие платежеспособное и может покрыть свои обязательства перед инвесторами. Однако анализ абсолютной ликвидности не соответствует нормативу и говорит о недостаточной возможности компании рассчитаться со своими долгами быстро. Это значит, что структура оборотных средств неправильная. Расчет относительных показателей каждой составной части второго раздела баланса поможет это быстро определить.
Показатели интенсивности
Показатели степени интенсивности позволяют оценить два качественно разных, но связанных в статистической совокупности признака.
Такой подход позволяет определить степень распространения в исследуемой среде факторов.
Например, в условиях производства к представленной методике может быть отнесена рентабельность труда в разрезе производственных участков. Для этого сравнивают численность сотрудников с показателем чистого дохода каждого цеха или отдела. Это даст возможность оценить степень трудовой отдачи каждого сотрудника в получении общей прибыли его участка. Это позволит определить, где получение чистого дохода было больше всего обеспечено интенсивностью труда рабочих.
Относительные показатели интенсивности помогут выделить степень распространения фактора в структуре.
Показатели сравнения
Представленный подход дает возможность определить, насколько исследуемый абсолютный показатель больше базового. Это позволит выявить, какой фактор и насколько больше (меньше) взятого за основу одноименного фактора.
Так как для расчета берутся во внимание одинаковые по своему именованию показатели, результат получится в процентах или коэффициентах.
Например, чистая прибыль предприятия в прошлом году была получена в размере х. В теперешнем году компания получила прибыль после вычета всех налогов и отчислений в размере у.
Рассматриваемые виды относительных показателей позволяют произвести сравнение этих двух показателей: К = х / у, что позволит определить, насколько больше (меньше) чистая прибыль в текущем периоде, по сравнению с базовым.
При помощи такого анализа сравнивают основные, оборотные фонды, трудовые, производственные издержки, объем доходов и прибыли и т. д.
Показатели выполнения плана
В процессе планирования своей деятельности предприятие устанавливает предполагаемые показатели затрат, прибыли и т. д. Плановые относительные показатели характеризуют соответствие реальных показателей к ожидаемым величинам.
Обычно степень выполнения заказа представляют в виде коэффициента. Это помогает оценить степень его выполнения.
В этом случае базовой величиной будет плановое значение показателя, а сравниваемой - фактическая цифра.
Расчет таких разновидностей основных показателей играет очень важную роль в производственной сфере. Они помогают оценить качество труда работников, а также оборудования, материалов и прочих элементов, участвующих в процессе производства готовой продукции и ее реализации.
Представленный анализ позволит определить степень соответствия факта плану. После этого необходимо проводить исследования факторов, повлиявших на отклонения, причем как в меньшую, так и в большую стороны.
Показатели уровня экономического развития
Эти показатели сравнивают разноименные абсолютные значения, которые взаимно связаны. В знаменателе обычно стоит факторная величина признака. Числителем выступает результативная цифра.
Такой анализ используют для определения производственного или экономического потенциала, а также результативности работы предприятия.
Их применяют для расчета, например, себестоимости единицы продукции, производительности труда. Такие величины позволяют определить влияние конкретного фактора на итог работы.
При осуществлении этого анализа рекомендуется использовать ряд других показателей для проведения всестороннего исследования.
Ознакомившись с таким понятием, как относительные показатели экономического и финансового анализа, можно проводить всесторонние исследования процессов рассматриваемого объекта. Грамотно применяя тот или иной вид вычислений, основывающийся на различных признаках и данных, станет возможным выявить причины роста или снижения результативности. На основе проведенного анализа корректируются все факторы, влияющие на рост и развитие в плановом периоде.