Основные средства – термин, используемый в бухгалтерском учете. Это материальные активы, которые удерживает предприятие с целью использования их в изготовлении или поставке различных товаров и услуг, предоставления аренды или для других функций.
Амортизация основных средств – это процесс, заключающийся в переносе стоимости средств на продукцию, которую производят (услуги, работы).
Для чего это нужно? Существует несколько мнений насчет экономического смысла амортизации. Многие специалисты считают, что с помощью механизма амортизации создаются денежные потоки, которые в дальнейшем будут направляться на производство главных фондов. Некоторые эксперты рассматривают амортизацию как один из способов распределения масштабных расходов по периодам, согласно принципам начисления.
Например, когда работает фирма, обеспечивает производство, изготавливает продукцию и продает её – благодаря этому формируется себестоимость, к которой прибавляется величина ожидаемой прибыли, в итоге образуется цена.
Расходы на основные средства включаются в состав себестоимости изготовленной продукции на равномерной основе. Если единовременно списать все расходы на себестоимость, тогда цены на продукцию в разы увеличатся и станут неконкурентными.
Определяется сумма амортизации отдельно по объектам ежемесячно. Годовая сумма отчислений амортизации определяется такими методами:
- линейный способ – исходя из начальной или восстановленной стоимости объектов основных средств, а также учитывая срок полезного использования объекта;
- уменьшаемый остаток – учитывая остаточную стоимость объекта на старте отчетного года и амортизационной нормы, которую исчисляют исходя из срока полезного использования объекта;
- списание стоимости по итоговой сумме лет срока полезного использования.
Классификация основных средств
Принимается актив к бухгалтерскому учету как основные средства при выполнении единовременно таких условий:
- Объект предназначается для применения в производстве продукции, при оказании услуг или выполнении работ, для нужд управления и организации или предоставления компанией во временное владение и пользование за определенную плату.
- Объект используется на протяжении длительного периода (более года).
- Компания не предполагает последующую перепродажу объекта.
- Объект может приносить компании выгоды в будущем.
Основные средства предприятия в бухгалтерском учете классифицируются так:
- сооружения;
- здания;
- машины и оборудование;
- жилища;
- регулирующие и измерительные устройства и приборы;
- транспортные средства;
- инструменты;
- вычислительная оргтехника;
- рабочий, племенной и продуктивный скот;
- хозяйственный и производственный инвентарь;
- многолетние насаждения;
- иные виды основных материальных фондов.
Для целей налогового и бухгалтерского учета применяется классификатор основных средств, включаемых в амортизируемые группы.
Прямолинейный метод амортизационного расчета:
Начисляется амортизация ежемесячно, начиная с последующего месяца после того, в котором объект ввели в эксплуатацию, в течение срока полезного использования объекта.
Начисление амортизации приостанавливают на периоды, когда объект выводят из эксплуатации – это может быть модернизация, реконструкция, достройка, консервация, дооборудование или ряд других причин. В таких случаях обязательно необходимы документы, подтверждающие этот факт.
Амортизация заканчивается лишь тогда, когда остаточная стоимость средства равняется его ликвидационной стоимости.
Амортизацию не начисляют по:
- объектам, у которых потребительские свойства не изменяются с течением времени (объекты природопользования, земельные участки, объекты, отнесенные к музейным коллекциям и предметам);
- объектам дорожного хозяйства и внешнего благоустройства;
- объектам жилищного фонда, используемым для получения прибыли;
- продуктивному скоту;
- объектам, применяемым для реализации законодательства о мобилизации;
- многолетние насаждения, которые не достигли эксплуатационного возраста.
Переоценка основных средств
Уточнение стоимости средств с целью приведения сложившейся физической их стоимости к реальному ее уровню на рынке – это переоценка основных средств.
Инфляционные процессы продиктовали её необходимость. Предметами переоценки бывают сооружения, здания, транспортные средства, машины и оборудование, инструмент. Наиболее приемлемым является проведение переоценки путем индексации или прямого перерасчета по подтвержденным документально ценам рынка.
При осуществлении работ определяется полноценная восстановительная стоимость фондов (стоимость аналогичных новых объектов по ценам и тарифам рынка на дату проведения переоценки фондов, учитывая затраты на строительство, приобретение, транспортировку, таможенные платежи, установку объектов).
Делают переоценку в большинстве случаев для увеличения размера активов (увеличивая стоимость основных средств) – это помогает улучшить показатели рентабельности, деловой активности, оборачиваемости. Банки также часто дают кредиты, учитывая размер чистых активов компании, предприятия или организации.
Увеличивая стоимость основных средств по полученным результатам переоценки для крупных прибыльных предприятий можно значительно уменьшить размер налогооблагаемой налоговой базы на прибыль за счет увеличения включаемых в стоимость амортизационных отчислений. Экономия на налоге при этом может сильно превысить возникшие расходы на уплату имущественного налога.
Если предприятие или организация является убыточным, то целесообразна частичная постепенная переоценка имущества для снижения балансовой стоимости определенных объектов. В этом случае по результатам переоценки исключительно устаревших морально объектов достигается реальная экономия по имущественному налогу.
Переоценка проводится добровольно для основных объектов, принадлежащих компании на праве собственности. Осуществляется переоценка раз в год (не чаще).
Инвентаризация основных средств
Инвентаризацию обязательно проводят перед составлением и оформлением годовой отчетности.
До старта инвентаризации осуществляется проверка:
- инвентарных книг, инвентарных карточек, описей, регистров;
- технической документации, технических паспортов;
- документов на главные средства, принятые или сданные предприятием в аренду и на хранение.
Инвентаризация основных средств осуществляется комиссией путем осмотра объектов. Вносятся в описи: полное наименование, предназначение, инвентарные номера и технические, эксплуатационные показатели.
Если выявляют объекты, не принятые на учет, или же те, по которым в регистрах отсутствуют данные (или указанные неверно), комиссия включает в опись реальные сведения и показатели по этим объектам.
Результаты инвентаризации отражают учет и отчетность того месяца, когда была закончена инвентаризация. Годовая инвентаризация отражается в годовом бухгалтерском учете.
Таким образом, основные средства отображают активы предприятия, которые необходимы для проведения хозяйственной деятельности.