Каждый предприниматель перед началом работы должен решить множество важных вопросов, к которым относится правильный выбор направления деятельности, а также определяется оптимальный режим налогообложения. Существует несколько систем, которые могут выбираться начинающими ИП. Наиболее часто применяются упрощенные режимы, отличающиеся невысокими налогами, легкостью использования и возможностью составления простых деклараций. Нередко выбирается система налогообложения "Патент", по которому можно работать только в некоторых направлениях деятельности.
Когда можно пользоваться патентом?
Нередко для работы предприниматели выбирают патент. Какая система налогообложения считается самой лучшей, сказать достаточно сложно, так как следует оценить преимущества и недостатки каждого варианта. ПСН - это достаточно востребованный режим, но он имеет как плюсы, так и минусы. Перед написанием заявления на его применение важно оценить, подходит ли выбранная сфера деятельности для этой системы.
Если выбирается патентная система, то она может использоваться только в некоторых направлениях работы, например:
- создание фотоателье;
- открытие бизнеса, специализирующегося на ТО или ремонте автомобилей;
- предоставление услуг автоперевозок, предназначенных для транспортировки разных грузов;
- ремонт обуви, ее чистка, пошив или окрашивание;
- услуги салонов красоты;
- предоставление недвижимости в аренду, причем пользоваться для этого можно не только жилыми или коммерческими объектами, но и участками земли, дачами или другими помещениями, которые должны быть правильно оформлены на ИП.
Все виды деятельности, при которых может использоваться система налогообложения "Патент", указываются в ст. 346.43 НК. Поэтому каждый предприниматель перед началом работы должен убедиться, что выбранное им направление входит в этот список.
При патентной системе налогообложения виды деятельности являются строго ограниченными, поэтому не допускается работать с использованием этого режима по другим направлениям. При обнаружении несоответствий работники ФНС принудительно переведут ИП на ОСНО, а при этом невозможно будет вернуть даже часть средств, уплаченных ранее за патент. Дополнительно могут взиматься значительные штрафы с нарушителя Налогового кодекса.
Как перейти на этот режим?
Система налогообложения "Патент" и его особенности прописываются в Налоговом кодексе, поэтому предприниматели должны тщательно изучить ст. 346 НК.
Переход на этот режим допускается путем подачи соответствующего заявления в отделение ФНС, находящееся по месту работы предпринимателя. Подавать данный документ надо за 10 дней до непосредственного начала предпринимательской деятельности.
В течение 5 дней после получения документа работники ФНС создадут и выдадут патент заявителю. Если имеются основания для отказа, то гражданин в письменном виде уведомляется о таком решении.
Подавать заявление на получение патента можно одновременно с подачей документов на непосредственную регистрацию ИП. Если гражданин уже работает по другой системе, то переход допускается только с начала года.
На каких условиях можно пользоваться системой?
Суть патентной системы налогообложения заключается в том, что гражданин приобретает специальный документ, на основании которого осуществляет деятельность. Его стоимость зависит от выбранного направления работы, а также от срока, на который он приобретается.
Использование такой системы считается выгодным для каждого предпринимателя, так как позволяет экономить средства, а также не требуется регулярно рассчитывать налоги и составлять сложные декларации.
Патентная упрощенная система налогообложения ИП предоставляется только на некоторых условиях, к которым относится:
- у ИП должно быть официально трудоустроено не больше 15 человек;
- выручка в год не должна превышать 60 млн. руб.;
- не допускается при такой работе пользоваться при сотрудничестве с другими людьми или компаниями договором простого товарищества или доверительного управления каким-либо имуществом.
Если нарушается какое-либо из вышеуказанных условий, то работники ФНС могут лишить предпринимателя права пользоваться патентом для расчета налогов. Это же используется при нарушении сроков оплаты патента. Допускается во время применения системы налогообложения в виде патента пользоваться ККМ, но при этом требуется выдавать клиентам товарные чеки или квитанции.
Если по каким-либо причинам предприниматель теряет право на использование патента, то он может перейти не только на ОСНО, но и на другие системы налогообложения, представленные УСН или ЕНВД, но для этого деятельность должна подходить под эти режимы.
Плюсы системы
Многие люди при выборе режима налогообложения задумываются о покупке патента. Для этого желательно изучить особенности каждого варианта. Отличия между общей системой налогообложения и патентом заключаются в количестве уплачиваемых налогов и составляемых документов. Это же относится к разнице между патентом и УСН, ЕНВД или ЕСХН.
К основным плюсам применения ПСН относится:
- не требуется уплачивать многочисленные налоги, представленные НДФЛ, налогом на имущество или НДС;
- за весь срок использования данного документа не возникает необходимость подготавливать и сдавать какие-либо документы в ФНС;
- не зависит цена патента от фактической прибыльности деятельности, поэтому при успешной работе плата за этот документ будет невысокой, а прибыль – значительной.
Выбирается система налогообложения на основе патента предпринимателями самостоятельно, поэтому, если они не желают ее применять даже при соответствии всем требованиям и условиям, то они могут подать заявление на использование другого режима.
Минусы ПСН
Такая система обладает не только плюсами, но и некоторыми значимыми минусами. К ним относится:
- в первый месяц работы требуется оплатить некоторую часть стоимости патента, а нередко у начинающих предпринимателей просто отсутствуют средства на эти цели;
- не освобождает патент от необходимости уплачивать ежемесячно платежи в разные государственные фонды за себя и официально трудоустроенных работников;
- не уменьшается стоимость этого документа на страховые взносы, что возможно при использовании ЕНВД или УСН.
Если у предпринимателя просто отсутствуют средства для оплаты патента, то это становится основанием для того, чтобы он принудительно был переведен на ОСНО. Если ИП заплатил полную стоимость патента, а после потерял право на его использование по каким-либо причинам, то он не сможет вернуть даже часть уплаченных средств.
Какие налоги не уплачиваются при использовании ПСН?
ИП могут не уплачивать многие налоги, если ими куплен патент. Какая система налогообложения лучше всего подходит предпринимателю лучше всего, сказать трудно, но при ПСН можно избежать уплаты многих сборов:
- НДФЛ. Но это относится только к доходам, которые гражданин получает в результате своей предпринимательской деятельности, а если он при этом устроен официально в другой компании, то с его зарплаты перечисляется этот сбор.
- Налог на имущество. При уплате данного налога учитываются некоторые условия. Если совмещается патент с ОСНО, то имущественный налог придется уплачивать с той недвижимости, которая используется по основной системе. Также если имущество, применяемое по ПСН, включено в специальный перечень региональными властями, то за него все равно придется перечислять сбор.
- НДС. Существуют определенные исключения, поэтому ИП на ПСН должны уплачивать НДС, если они совмещают этот режим с ОСНО или ввозят в Россию товары из других стран. Также этот сбор должен рассчитываться и перечисляться в бюджет, если предпринимать выставляет счета-фактуры своим контрагентам.
Нередко предприниматели совмещают сразу несколько режимов налогообложения. В этом случае требуется разделять все доходы, так как за денежные поступления по ПСН не требуется уплачивать НДФЛ, а вот по ОСНО необходимо рассчитывать и уплачивать этот сбор.
Каков срок действия патента?
Система налогообложения на основе патента предполагает приобретение данного документа на разные периоды времени.
Срок его действия может варьироваться от 1 месяца до 1 года. По окончании срока, на который приобретался патент, следует его продлить и оплатить, причем выполнять это надо непосредственно в отделении ФНС.
Не допускается автоматическое продление действия патента.
Порядок оплаты
Патентная упрощенная система налогообложения предполагает покупку патента, оплатить который надо при учете некоторых правил.
Если приобретается документ на срок, не превышающий полгода, то надо сразу полностью уплатить стоимость патента. Если оформляется документ на срок от 6 до 12 месяцев, то допускается вносить средства двумя платежами.
Как определяется стоимость патента?
Патентная система налогообложения предполагает необходимость уплачивать налог, который рассчитывается по специальной формуле: базовая доходность * 6 %. При таком режиме не учитывается фактическая доходность определенного бизнеса.
Ставка равна 6 %, причем она при ПСН является максимальной. Каждый регион обладает возможностью снижать данный показатель, причем допускается даже применение нулевой ставки для определенных налогоплательщиков.
Патентная система налогообложения для ИП учитывает базовую доходность при расчете налога. Она устанавливается отдельно каждым регионом страны. Представлена потенциальным доходом, который может быть получен предпринимателем за год эффективной работы. Зависит от выбранного направления бизнеса.
Максимально базовая доходность по патенту составляет 1 млн 425 тыс. руб. Региональные власти могут увеличивать данный размер, для чего учитывается доходность разных видов бизнеса. Но такое увеличение не может превышать десятикратного размера установленного максимума.
Базовая доходность определяется региональными властями ежегодно, причем нередко данные значения остаются неизменными в течение нескольких лет.
За счет низкого размера налога многими людьми часто выбирается патентная система налогообложения. Расчет стоимости патента производится работниками ФНС, но сами предприниматели могут убедиться в правильности определения данного значения путем самостоятельного расчета.
Как устанавливается ставка налога?
Максимально она равна 6 %, но при этом может значительно уменьшаться.
Обычно региональные власти снижают данный показатель для предпринимателей, работающих в важных сферах для конкретного города. Дополнительно на снижение могут рассчитывать ИП, принадлежащие к льготным категориям, например инвалиды или многодетные родители.
На какой срок выдается патент?
Патентная система налогообложения предполагает, что сам предприниматель решает, на какое время им приобретается данный документ.
Максимально предоставляется патент на 12 месяцев, а минимально на 1 месяц. Последней датой, когда может действовать документ, является 31 декабря.
Нюансы оплаты
Оплата патента на право применения патентной системы налогообложения предполагает, что, если он покупается на срок, не превышающий полгода, то надо уплатить всю его цену в течение 25 дней после получения документа.
Если же покупается патент на больший срок, то первоначально в течение 25 дней надо внести третью часть его стоимости. Далее уплачиваются остальные средства, но выполнить это надо за 30 дней до того момента, когда окончится срок его действия.
Непосредственно в выданном документе содержится информация о том, в какие сроки должны вноситься средства. Ранее, если предприниматель нарушал данные сроки, то это приводило к автоматическому его переводу на ОСНО. С 2017 года теперь ИП могут далее продолжать работать по ПСН, но при этом начисляется пеня за просрочки. Она рассчитывается за каждый день, когда не перечисляются средства за патент.
Как вносятся страховые платежи?
Патентная система налогообложения для ИП не освобождает от необходимости уплачивать страховые взносы. При этом отсутствует возможность с помощью таких платежей снизить размер платы за патент. Это считается значительным недостатком данного режима, так как при использовании ЕНВД или УСН можно снизить налог за счет страховых платежей.
Для предпринимателей, работающих по ПСН, используются льготные тарифы для страховых взносов, представленные далее:
- в ПФ перечисляется 20 %;
- в ФСС не требуется уплачивать средства на случай рождения ребенка или временной потери трудоспособности, а вот за обязательное страхование от заболеваний или несчастных случаев на работе уплачивается 0,2 %;
- в ФОМС не требуется уплачивать деньги.
Таким образом, большинство предпринимателей, работающих по ПСН, уплачивают только 20 % за страхование. По некоторым видам работы требуется уплачивать иные платежи:
- сдача в аренду разного имущества, принадлежащего предпринимателю на основании права собственности;
- продажа товаров в розницу с использованием стационарных торговых объектов, площадь которых не превышает 50 кв. м.;
- розничная продажа через стационарные объекты, не обладающие торговым залом;
- оказание услуг общепита, которые предоставляются в помещениях, площадь которых не превышает 50 кв. м.
При указанных направлениях работы необходимо перечислять за наемных работников в ПФ 22 %, а в ФОМС – 5,1 %. В ФСС по обязательному страхованию уплачивается 0,2 %, а на случай материнства и потери трудоспособности перечисляется 2,9 %.
Специфика учета
Упрощенная система налогообложения на основе патента предполагает, что предприниматели не должны вести бухучет. У них не возникает необходимость сдавать какую-либо декларацию или дополнительную сложную отчетность.
Для каждого используемого патента требуется вести Книгу доходов и расходов. Не возникает необходимость передавать ее в ФНС или заверять.
Специфика получения патента
Чтобы оформить патент для определенного вида деятельности, предпринимателем выполняются последовательные действия:
- первоначально надо определиться с направлением работы;
- выясняется, можно ли для выбранного бизнеса пользоваться ПСН;
- далее надо обратиться в ФНС с заявлением на получение патента, причем в документе указывается срок, на который надо оформить данный документ;
- обращаться следует в отделение ФНС по месту работы предпринимателя;
- при отсутствии каких-либо причин для отказа ИП выдается патент, в котором указывается срок его действия, а также крайние даты, до которых гражданин должен вносить средства для оплаты данного документа.
Учитывается, что патент действует только в одном регионе страны, поэтому важно заранее определиться, в каком городе будет работать предприниматель.
Допускается покупать сразу несколько патентов, если планируется работать по разным направлениям.
Правила формирования заявления
Для получения патента требуется составить и передать в ФНС правильно составленное заявление. Для этого применяется специальная форма № ММВ-7-3/544@, утвержденная налоговой инспекцией 11.07.2017.
К правилам составления и подачи документа относится:
- в нем указываются все сведения о предпринимателе;
- прописывается, на какой срок надо получить патент;
- подавать документ надо за 10 дней до непосредственного начала работы по выбранному направлению;
- допускается переходить на ПСН предпринимателю одновременно с регистрацией ИП, поэтому заявление прикладывается к другим документам, предназначенным для осуществления регистрационных действий.
Не всегда предприниматели получают одобрение на выдачу патента, так как существуют определенные основания для отказа, содержащиеся в ст. 346.45 НК.
Почему может быть отказано в выдаче патента?
Отказ в предоставлении патента может быть обусловлен разными причинами. О них обязательно уведомляется предприниматель в письменном виде. Основными причинами для принятия такого решения работниками ФНС выступают:
- планируется работать в сфере, по которой не допускается применение ПСН;
- указывается в заявлении срок действия патента, превышающий 12 месяцев;
- ИП не имеет права по каким-либо причинам применять данную систему, например, у него трудоустроено больше 15 человек, или его выручка по другой системе в год превышает 60 млн. руб.;
- предприниматель еще не уплатил цену предыдущего патента;
- в заявлении могут иметься ошибки или незаполненные обязательные поля.
Допускается вновь подать заявление после исправления неточностей, но при этом не должны нарушаться сроки, в течение которых должен подготавливаться документ.
Отличия от УСН
Каждый предприниматель должен разбираться в том, чем отличается патент от упрощенной системы налогообложения. К основным различиям относится:
- не требуется сдавать декларацию ежеквартально;
- размер налога не зависит от дохода;
- не учитывается при УСН базовая доходность выбранного бизнеса;
- даже при убытках на ПСН приходится уплачивать полную стоимость патента.
При определенных ситуациях более выгодным считается использовать ПСН, но большинство начинающих предпринимателей предпочитают регистрировать УСН. Обусловлено это тем, что они не уверены в своих будущих доходах, поэтому хотят, чтобы размер налога полностью зависел от полученной прибыли или выручки.
При каких условиях можно потерять право пользоваться ПСН?
ИП, работающие по ПСН, могут потерять право пользоваться патентом на разных основаниях. К основным причинам относятся:
- несвоевременное внесение средств для оплаты патента;
- годовая выручка превысила 60 млн руб.;
- предприниматель вынужденно трудоустроил официально больше 15 человек.
При утрате права на применение ПСН вновь стать плательщиком по этому режиму можно с начала следующего года.
Таким образом, ПСН – это достаточно востребованная система налогообложения. Она предполагает покупку патента, за который уплачивается налог, зависящий от базовой доходности и ставки, установленной на региональном уровне. Каждый предприниматель должен хорошо разобраться, при каких условиях можно оформлять и использовать данный налоговый режим. Он обладает не только плюсами, но и некоторыми минусами. Имеет значительные отличия от УСН и других систем налогообложения. Важно разобраться не только в правилах перехода на ПСН, но и в причинах, по которым можно получить отказ в этом процессе. Учитывается, при каких основаниях можно потерять право пользоваться патентом.