Есть ли ограничения по выручке при ЕНВД?

Почему вопрос об ограничениях по выручке при ЕНВД так важен для предпринимателей? В этой статье разберем все нюансы и дадим четкий ответ.

1. Что такое ЕНВД и кто может применять этот налоговый режим

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - это специальный налоговый режим, который предусматривает уплату единого фиксированного налога вне зависимости от реальной прибыли. Он может применяться только для ограниченного круга видов предпринимательской деятельности, которые перечислены в статье 346.26 Налогового кодекса РФ.

К таким видам относятся:

• розничная торговля
• общественное питание
• бытовые услуги
• ветеринарные услуги
• услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств
• распространение и (или) размещение наружной рекламы
• услуги по временному размещению и проживанию
• услуги по передаче во владение и (или) пользование торговых мест

Плательщиками единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и организации. Применение ЕНВД является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Основными преимуществами ЕНВД являются упрощенный учет и отчетность, а также независимость налоговой нагрузки от реального дохода. К недостаткам можно отнести невозможность учесть расходы и убытки при исчислении налога.

2. Основные условия применения ЕНВД

Для того чтобы применять ЕНВД, налогоплательщик должен соблюдать определенные условия и ограничения, установленные Налоговым кодексом.

Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:

• осуществление видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД
• не превышение максимальной численности наемных работников (100 человек)
• отсутствие филиалов и представительств

Для организаций действуют те же требования, а также ряд дополнительных ограничений:

• доля участия других организаций не более 25%
• отсутствие совмещения с другими режимами налогообложения

"ограничение по выручке по енвд" в законодательстве прямо не установлено. Однако существуют косвенные ограничения по видам деятельности и размеру бизнеса, при превышении которых нельзя применять упрощенную систему налогообложения.

3. Как рассчитывается сумма ЕНВД

В отличие от других налоговых режимов, при расчете ЕНВД учитывается не реальная прибыль, а так называемый "вмененный доход". Он рассчитывается по специальной формуле:

Вмененный доход = Базовая доходность x К1 x К2 x Количество физических показателей,

Где:

• Базовая доходность – это предполагаемый доход в месяц с единицы физического показателя по определенному виду деятельности. Устанавливается законодательно.
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минфина.
• К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения деятельности в конкретном регионе. Устанавливается региональными властями.
• Физические показатели – количественные характеристики деятельности (площадь, количество работников, автомобилей и т.д.).

Далее полученную налоговую базу умножают на ставку ЕНВД (от 7,5% до 15%) и получают сумму налога к уплате.

Приведем пример расчета ЕНВД для ветеринарной клиники:

Исходя из этих данных:

Вмененный доход = 7500 * 1,915 * 0,7 * 2 = 21 012 руб.

ЕНВД к уплате за месяц = 21 012 * 15% = 3 151 руб.

Таким образом, сумма налога не зависит от реального дохода и рассчитывается по упрощенной формуле исходя из условной доходности.

4. Ограничения ЕНВД по выручке для организаций

"ограничение выручке енвд" для организаций прямо не установлено в Налоговом кодексе. Эксперты и налоговые органы придерживаются мнения, что при ЕНВД нет необходимости вводить лимиты по выручке.

В письме Минфина России от 22.10.2009 No 03-11-06/3/250 указано: "Положения главы 26.3 НК РФ не содержат норм, устанавливающих какие-либо ограничения в отношении сумм полученных доходов для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД".

Причины отсутствия ограничений следующие:

• Расчет налога производится не из прибыли, а из вмененного дохода
• Ставка ЕНВД невысокая по сравнению с общим режимом налогообложения
• Риск злоупотреблений со стороны недобросовестных налогоплательщиков считается несущественным

5. Ограничения ЕНВД по выручке для ИП

Для индивидуальных предпринимателей ситуация аналогичная - "лимит выручке енвд" законодательно не установлен.

В письме ФНС России от 16.10.2013 НоЕД-4-3/18530@ указано: "Действующее налоговое законодательство не предусматривает ограничений по величине доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД".

Причины те же:

• Независимость налога от реального дохода
• Невысокая ставка
• Низкие риски злоупотреблений

6. Последствия превышения выручки при ЕНВД

Хотя прямого ограничения по выручке нет, существуют косвенные лимиты по численности работников, площади и другим показателям.

Если организация или ИП их превысили, то по итогам налогового периода они утрачивают право на ЕНВД. В этом случае нужно подать уведомление в налоговый орган и перейти на общий режим налогообложения.

7. Контроль выручки при применении ЕНВД

Хотя при расчете ЕНВД выручка не учитывается, рекомендуется вести учет доходов. Это нужно в том числе для контроля соблюдения ограничений.

Для этого можно:

• Вести отдельный учет выручки по ЕНВД
• Использовать Книгу учета доходов ИП
• Применять более сложные формы учета (1С и т.д.)

Такой контроль позволит избежать превышения косвенных лимитов и риска потери права применять ЕНВД.

8. Выводы

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

• "ограничение выручке енвд" и "лимит выручке енвд" прямо не установлено для организаций и ИП
• Однако существуют косвенные ограничения по другим показателям
• При их превышении можно потерять право применять ЕНВД
• Рекомендуется вести учет выручки для контроля лимитов

9. Изменения правил ЕНВД в 2017 году

В 2017 году был принят ряд изменений в правилах применения ЕНВД, которые косвенно вводили дополнительные ограничения.

В частности, "енвд ограничение выручке 2017" коснулось розничной торговли отдельными группами товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

С 1 июля 2017 года запрещено применять ЕНВД при торговле духами и туалетной водой. А с 1 января 2018 года - при продаже изделий из натурального меха.

10. Судебная практика по вопросу ограничений ЕНВД

Суды в своих решениях также придерживаются позиции об отсутствии прямых ограничений ЕНВД по выручке.

Например, в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 НоФ04-3635/2016 указано: "Ограничение по величине доходов при применении ЕНВД законодательством о налогах и сборах не предусмотрено".

11. Риски для предпринимателей

"ограничение выручки енвд 2017 году" формально отсутствует, но есть риск превышения косвенных лимитов по площади, числу сотрудников и т.д. Это грозит потерей права применять ЕНВД и переходом на общий режим налогообложения.

Поэтому предпринимателям важно контролировать финансовые показатели своего бизнеса, чтобы своевременно перейти на другой режим в случае роста.

12. Выводы

• Прямых ограничений по выручке нет, но есть косвенные лимиты
• Изменения 2017 года ввели дополнительные ограничения по видам торговли
• Судебная практика также подтверждает отсутствие прямых ограничений по выручке
• Но риск превышения косвенных лимитов есть, поэтому важно контролировать финансовые показатели

13. Контроль выручки при совмещении ЕНВД с другими режимами

Иногда предприниматели совмещают ЕНВД с другими режимами налогообложения. В таких ситуациях особенно важно вести раздельный учет выручки.

Это необходимо для расчета налоговой базы по каждому режиму. Например, по УСН выручка напрямую влияет на сумму налога к уплате.

Поэтому, если часть доходов облагается по ЕНВД, а часть по УСН, то выручку нужно четко разделить. Иначе возникнет риск налоговых претензий и штрафов.

14. Способы ведения учета выручки при ЕНВД

Для учета выручки при ЕНВД можно использовать:

• Отдельную книгу учета доходов
• Разделение по видам деятельности в общей книге учета доходов
• Бухгалтерские программы (1С и т.д.) с разделением выручки
• Онлайн-сервисы для учета и отчетности

Главное, чтобы по каждому режиму налогообложения можно было получить выручку за период.

15. Рекомендации по минимизации налоговых рисков

Чтобы снизить риски при применении ЕНВД, эксперты рекомендуют:

• Закладывать запас по лимитам при планировании бизнеса
• Вести учет основных показателей деятельности
• Анализировать динамику и прогнозировать рост
• Иметь "подушку безопасности" по выручке
• Своевременно подавать уведомление о смене режима

16. Выводы

Подводя итог, можно сказать, что при соблюдении рекомендаций по учету, анализу показателей деятельности и планированию можно минимизировать риски, связанные с ограничениями применения ЕНВД, и успешно использовать этот спецрежим для оптимизации налогообложения бизнеса.