Форма 2-НДФЛ: перечисленная сумма налога

Сумма налога, перечисленная в бюджет по форме 2-НДФЛ, - один из важных показателей отчетности для любой организации. В данной статье мы разберем, как правильно отразить этот показатель в отчетности, избежать ошибок и недоплаты налога. Узнаем, в каких случаях возникает переплата или неуплата налога и как это исправить. Рассмотрим на примерах, как заполнить отчетность без нареканий со стороны налоговых органов.

1. Общая информация о форме 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ представляет собой отчетность, которую обязаны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. В этой форме отражаются данные о суммах начисленных и выплаченных доходов за год, а также о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ.

Сдавать 2-НДФЛ обязаны:

организации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы;
адвокаты;
арбитражные управляющие;
и другие лица, выплачивающие доходы физлицам.

2-НДФЛ сдается один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Начиная с отчетности за 2021 год, форма 2-НДФЛ отменена. Теперь аналогичные сведения включаются в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ.

Не нужно сдавать 2-НДФЛ, если в течение года не было выплат физлицам, облагаемых НДФЛ.

2. Порядок заполнения 2-НДФЛ

Рассмотрим последовательно основные разделы формы 2-НДФЛ и правила их заполнения.

Титульный лист 2-НДФЛ

На титульном листе указываются общие сведения:

отчетный год;
признак формы (первичная, корректирующая и т.д.);
ИНН, КПП налогового агента;
наименование налогового органа;
дата представления отчетности.

Девушка с беспокойством проверяет ошибку в налоговой форме.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

В разделе 1 указываются реквизиты организации:

полное наименование;
код ОКТМО;
номер контактного телефона.

Раздел 2. Данные о физлице - получателе дохода

В разделе 2 указываются:

ФИО физлица;
дата рождения;
ИНН;
гражданство;
вид документа, удостоверяющего личность.

Портфель для документов к налоговой отчетности.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

В разделе 3 отражаются начисленные доходы и вычеты по каждому месяцу. Эти данные формируют приложение к 2-НДФЛ.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные вычеты

В разделе 4 отражаются предоставленные физлицу налоговые вычеты с указанием их кодов и сумм.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

В разделе 5 отражаются итоговые суммы по форме 2-НДФЛ: общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ.

3. Порядок проверки и сдачи 2-НДФЛ

Перед сдачей 2-НДФЛ необходимо провести проверку отчетности:

Формальная проверка - заполнены ли все обязательные поля и разделы, нет ли ошибок в реквизитах.
Логическая проверка - соответствуют ли данные в разных разделах формы друг другу.

2-НДФЛ можно сдать:

В электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.
На бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию.

За непредставление 2-НДФЛ в установленный срок налоговый агент может быть оштрафован.

4. Строка "Сумма налога перечисленная" в 2-НДФЛ

"2 ндфл перечисленная сумма налога" показывает общую сумму НДФЛ, которая фактически поступила в бюджет за отчетный период. Этот показатель рассчитывается как сумма всех платежей по перечислению НДФЛ, отраженных в платежных поручениях.

"2 ндфл сумма налога удержанная и перечисленная" должны быть равны, если налоговый агент полностью исполнил обязанность по уплате НДФЛ. Однако на практике эти показатели нередко расходятся. Это может быть связано с несвоевременной либо неполной уплатой налога. В этом случае необходимо погасить недоимку и отразить фактически уплаченную сумму НДФЛ.

Неполная уплата НДФЛ влечет штрафные санкции для налогового агента в размере 20% от неуплаченной суммы.

5. Ошибки в заполнении строки "Сумма налога перечисленная"

Рассмотрим типичные ошибки, допускаемые при заполнении строки "Сумма налога перечисленная":

Неправильное определение суммы перечисленного налога из-за ошибок при подсчете платежей.
Несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ.
Отражение платежей по НДФЛ за другие отчетные периоды.
Необоснованное завышение суммы перечисленного налога.
Занижение суммы перечисленного НДФЛ.

Подобные ошибки приводят к искажению данных отчетности и могут повлечь штрафы.

6. Примеры заполнения строки "Сумма налога перечисленная"

Рассмотрим несколько примеров заполнения строки "Сумма налога перечисленная" в разных ситуациях.

Пример 1. Удержание НДФЛ в полном объеме

Организация удержала НДФЛ в размере 3900 рублей и полностью перечислила его в бюджет в установленный срок. В этом случае в строках "Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" будет указана одинаковая сумма 3900 рублей.

Пример 2. Частичная неуплата НДФЛ

Организация удержала НДФЛ в сумме 3900 рублей, но перечислила в бюджет только 1950 рублей. В строке "Сумма налога перечисленная" будет указана фактически уплаченная сумма 1950 рублей.

Пример 3. Невозможность удержания НДФЛ

Организация не смогла удержать НДФЛ с призов, выданных победителям конкурса. В этом случае в строке "Сумма налога перечисленная" будет указан 0.

Пример 4. Погашение недоимки по НДФЛ

"2 ндфл за год сумма налога перечисленная" включает дополнительный платеж в размере 1950 рублей для погашения недоимки по НДФЛ за предыдущие периоды. Итого перечислено 3900 рублей.