Дивиденды - один из видов доходов участников организаций, который подлежит обложению НДФЛ. В статье подробно разберем, как правильно отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ.
Общие правила заполнения 6-НДФЛ с 2023 года
С 2023 года вступила в силу новая форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 No ЕД-7-11/753@. Основные изменения коснулись структуры и порядка заполнения документа.
Раздел 1 формы теперь заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода. Например, в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 1 указывают данные только за апрель, май и июнь.
В разделе 1 больше не отражают налоговую ставку. Новое поле "Код бюджетной классификации" (КБК) нужно заполнять в каждом разделе декларации.
Раздел 2 по-прежнему заполняют нарастающим итогом с начала года. Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, то раздел 2 дублируют для каждой ставки.
C 2023 года изменились сроки перечисления НДФЛ в бюджет - с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, не позднее 28 числа.
Порядок отражения дивидендов в 6-НДФЛ
Согласно статье 208 НК РФ дивиденды относятся к доходам от источников в РФ, подлежащим обложению НДФЛ.
Налогообложение дивидендов осуществляется по ставке 13% с суммы до 5 млн рублей, полученной физлицом с начала года. С суммы свыше 5 млн рублей применяют ставку 15% (п.1 ст.224 НК РФ).
В 6-НДФЛ дивиденды отражают в периоде их фактической выплаты участнику организации (п.1 ст.223 НК РФ). То есть в том отчетном периоде, когда средства фактически поступили физлицу.
Если дивиденды выплачены в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечисляют в следующем, то сами дивиденды отражают в периоде выплаты, а налог - в периоде уплаты.
Пример
Выплата дивидендов 31 марта, уплата НДФЛ по ним - до 28 апреля. Тогда в 6-НДФЛ за 1 квартал указывают только дивиденды, а в 6-НДФЛ за 2 квартал - только налог.
Отражение дивидендов в Разделе 1 формы 6-НДФЛ
В Разделе 1 за полугодие отражают только НДФЛ, начисленный за последние 3 месяца. Например, за апрель, май и июнь.
Важные поля Раздела 1:
- Строки 021-024 - суммы НДФЛ по срокам перечисления
- Строка 020 - общая сумма НДФЛ за 3 месяца
В Разделе 1 за 9 месяцев указывают НДФЛ за июль, август и сентябрь.
Если в отчетном периоде были выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то Раздел 1 заполняют отдельно для каждой ставки.
Пример заполнения Раздела 1 с дивидендами
| Дата выплаты дивидендов | 24 июня |
| Сумма дивидендов | 300 000 руб. |
| Ставка НДФЛ | 13% |
| Сумма НДФЛ к уплате | 39 000 руб. (300 000 * 13%) |
Так как НДФЛ подлежит уплате в 3 квартале, в Разделе 1 за полугодие его не отражают.
Отражение дивидендов в Разделе 2 формы 6-НДФЛ
В Разделе 2 дивиденды показывают нарастающим итогом с начала года.
Если применялись разные ставки НДФЛ, то Раздел 2 дублируют для каждой из них.
Важные поля Раздела 2:
- Строка 110 - общая сумма дивидендов
- Строка 120 - количество получателей
- Строка 160 - сумма начисленного НДФЛ
Пример заполнения Раздела 2 с дивидендами
| Дата выплаты дивидендов | 15 мая |
| Сумма дивидендов 1-му участнику | 600 000 руб. |
| Сумма дивидендов 2-му участнику | 400 000 руб. |
| Итого сумма дивидендов | 1 000 000 руб. |
| Ставка НДФЛ | 13% |
| Сумма НДФЛ | 130 000 руб. (1 000 000 * 13%) |
В Разделе 2 за полугодие эти данные отражают следующим образом:
- Строка 110 - 1 000 000 рублей
- Строка 120 - 2 человека
- Строка 160 - 130 000 рублей
Отражение дивидендов резидентам в 6-НДФЛ
Налоговыми резидентами РФ для целей НДФЛ считаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).
При выплате дивидендов резидентам в 6-НДФЛ отражают общую сумму дохода и удержанного НДФЛ в периоде выплаты.
Пример
8 февраля выплачено 7 млн рублей дивидендов резиденту РФ.
В 6-НДФЛ за 1 квартал это отразят так:
- Раздел 2, строка 110 - 7 000 000 рублей
- Раздел 2, строка 160 - 950 000 рублей (НДФЛ)
В уведомлении об исчисленных налогах укажут общую сумму НДФЛ с дивидендов.
Зачет налога на прибыль при заполнении 6-НДФЛ
При выплате дивидендов физлицу-резиденту организация может зачесть налог на прибыль, уплаченный с полученных ею дивидендов (п.3.1 ст.214 НК РФ).
Сумму зачета рассчитывают по формуле:
- Налог к зачету = Дивиденды полученные организацией / Общая сумма полученных дивидендов * Сумма дивидендов, выплачиваемых физлицу
Пример расчета зачета
ООО получило 3 млн рублей дивидендов, с которых уплачен налог на прибыль 300 000 рублей.
Затем ООО выплатило своему участнику 1,5 млн рублей дивидендов.
Сумма зачета составит: (3 000 000 / 3 000 000) * 1 500 000 = 150 000 рублей
В 6-НДФЛ ООО отразит НДФЛ с дивидендов за вычетом 150 000 рублей.
Ответственность за ошибки в декларации 6-НДФЛ
За неправильное заполнение 6-НДФЛ законом предусмотрены штрафы:
- 500 рублей по ст.126.1 НК РФ
- 300-500 рублей для должностного лица по ст.15.6 КоАП
Чтобы исправить ошибки в уже поданном 6-НДФЛ, нужно подать уточненную декларацию в налоговый орган.
Рекомендуется проверять заполнение 6-НДФЛ не только бухгалтеру, но и руководителю организации, чтобы минимизировать риск ошибки.
Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ
Данные из 6-НДФЛ переносятся в справку 2-НДФЛ, которую организация выдает физлицу по итогам года.
В справке указывают общую сумму дохода в виде дивидендов и удержанный НДФЛ за год. Эти показатели берут из Раздела 2 декларации 6-НДФЛ.
Пример заполнения справки 2-НДФЛ
| Доход (дивиденды) за год | 5 500 000 руб. |
| НДФЛ за год | 605 000 руб. (5 500 000 * 13% - 150 000 зачет) |
Данные взяты из Раздела 2 деклараций 6-НДФЛ за все отчетные периоды.
Дивиденды в отчетности по страховым взносам
Согласно письму Минфина России от 26.07.2022 N 03-15-05/71804, дивиденды не отражаются:
- В расчете по страховым взносам
- В сведениях персонифицированного учета
- В форме СЗВ-М
Поскольку дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами.
Автоматизация подготовки отчетности по НДФЛ
В настоящее время существуют специальные сервисы, которые позволяют максимально автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ.
К преимуществам использования таких сервисов можно отнести:
- Снижение трудозатрат на заполнение отчетности
- Минимизация риска ошибок благодаря автоматизации расчетов
- Возможность оперативно сдавать отчеты онлайн, без визита в инспекцию
Среди популярных сервисов для автоматизации отчетности по НДФЛ можно выделить:
- Сервис ФНС
- Система Контур.Налогоплательщик
- Портал Сбис
- Платформа Экстерн
Инструкция по использованию сервиса ФНС
- Зайдите на сайт nalog.gov.ru и авторизуйтесь в Личном кабинете
- Перейдите в раздел "Отчетность" и выберите форму 6-НДФЛ
- Заполните поля декларации в режиме онлайн
- Проверьте корректность введенных данных
- Отправьте документ в ФНС
Таким образом, сервис ФНС позволяет оперативно сдавать отчетность в электронном виде. Однако в нем отсутствует автоматизация расчетов.
Автоматизация подготовки отчетности с помощью сервиса "Мое дело"
"Мое дело" - удобный онлайн-сервис для ведения бухгалтерии. Он содержит бланки всех отчетных форм в актуальных редакциях. Процесс заполнения полностью автоматизирован.
Чтобы подготовить отчетность по НДФЛ в сервисе "Мое дело", достаточно:
- Ввести данные по начисленной зарплате сотрудников
- Ввести данные по другим доходам, в т.ч. дивидендам
- Сервис автоматически рассчитает НДФЛ и заполнит формы
- Проверить и при необходимости откорректировать отчеты
- Отправить документы в ФНС в 1 клик
Такой подход позволяет минимизировать ошибки и сэкономить время на подготовку отчетности.
Рекомендации по выбору сервиса
При выборе сервиса для автоматизации подготовки отчетности рекомендуется учитывать:
- Наличие актуальных форм отчетности
- Возможности по автоматизации расчетов
- Стоимость использования сервиса
- Удобство работы с сервисом
- Отзывы других пользователей
Для компаний, которым нужно регулярно сдавать отчетность в больших объемах, имеет смысл использовать сервисы с максимальной автоматизацией, вроде "Мое дело".
Особенности автоматизации 6-НДФЛ в программе 1С
Популярная учетная программа 1С также предоставляет возможности для автоматизации процесса подготовки отчетности 6-НДФЛ.
В стандартных конфигурациях "1С:Зарплата и управление персоналом" и "1С:Бухгалтерия" реализован функционал по:
- Автоматическому расчету НДФЛ
- Формированию и печати форм документов
- Подготовке файлов для отправки отчетности в ФНС
Чтобы отразить дивиденды в 6-НДФЛ в 1С, необходимо:
- Ввести сведения о выплатах в соответствующие документы
- Сформировать документ отражения дохода по выплаченным дивидендам
- На основе этих данных программа автоматически рассчитает НДФЛ
- Сформирует отчетные формы с учетом выплаченных дивидендов
Таким образом, 1С позволяет комплексно автоматизировать учет и отражение дивидендов при подготовке отчетности 6-НДФЛ.
Автоматизация отражения дивидендов в бухгалтерских программах
Помимо 1С, автоматизация расчета НДФЛ и заполнения отчетных форм реализована в других популярных бухгалтерских системах.
Например, в программах:
- Инфо-Бухгалтер
- Турбо-Бухгалтер
- Интер-Бухгалтер
В них также предусмотрен функционал для автоматического расчета НДФЛ, формирования и печати отчетных форм с возможностью отразить дивиденды в 6-НДФЛ.
Порядок настройки автоматических расчетов может немного отличаться, но общий подход такой:
- Заполнить справочники доходов работников
- Ввести данные о выплаченных доходах, в т.ч. дивидендах
- Запустить обработку расчета НДФЛ
- Получить сформированные отчетные формы
Использование возможностей бухгалтерских программ по автоматизации НДФЛ позволяет избежать ручного заполнения и ошибок.
Проверка отчетности перед отправкой в ФНС
Несмотря на автоматизацию процесса формирования отчетности, перед отправкой документов в ФНС рекомендуется выполнить их проверку.
В частности, проверить:
- Корректность переноса данных из первичных документов
- Правильность расчетов сумм налогов
- Корректность примененных налоговых ставок
- Наличие всех обязательных реквизитов
Такая проверка позволит минимизировать риски наложения штрафов за ошибки в отчетности.
Выгоды автоматизации 6-НДФЛ
Подводя итог, автоматизация процесса подготовки и сдачи отчетности 6-НДФЛ приносит компаниям следующие выгоды:
- Снижение трудозатрат бухгалтера на рутинные операции
- Повышение скорости формирования отчетов
- Минимизация количества ошибок
- Возможность оперативной сдачи отчетности в ФНС
Эти преимущества особенно важны для компаний с большим объемом отчетности, таких как крупные организации с множеством сотрудников.