Нужно ли платить НДФЛ с аванса? Когда платить НДФЛ с аванса

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в порядке уплаты НДФЛ с авансов по заработной плате. Теперь работодатели обязаны удерживать и перечислять налог уже при выплате аванса. Это нововведение вызвало много вопросов у бухгалтеров и кадровиков. Давайте разберемся, нужно ли платить НДФЛ с аванса, когда именно его перечислять и как избежать ошибок. Это важный вопрос с рядом нюансов, которые нужно знать каждому сотруднику бухгалтерии.

НДФЛ с аванса: ключевые изменения с 2023 года

С 1 января 2023 года вступили в силу важные изменения в порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде заработной платы. Главное новшество заключается в том, что теперь датой получения дохода считается дата фактической выплаты этого дохода работнику.

Раньше датой получения зарплаты считалось последнее число месяца, за который она начислена, независимо от того, когда она реально выплачивалась. Это означало, что НДФЛ можно было удержать и перечислить в бюджет только после окончательного расчета по зарплате за месяц.

Теперь же аванс, выплачиваемый, например, 25-го числа, считается самостоятельным доходом работника. Соответственно, с него нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2023 году

Вместе с изменением даты получения дохода для целей НДФЛ также поменялись и сами сроки перечисления налога в бюджет. Теперь они зависят от того, когда был удержан НДФЛ.

Если НДФЛ удержан с 1 по 22 число месяца, то перечислить его нужно не позднее 28 числа этого месяца.
Если НДФЛ удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, то перечислить его нужно не позднее 28 числа текущего месяца.
Если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то перечислить его нужно не позднее последнего рабочего дня года.

Например, если вы платите аванс 21 числа каждого месяца, то НДФЛ с аванса за январь нужно перечислить не позднее 30 января. А НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28 февраля.

Как применять вычеты по НДФЛ к авансу в 2023 году

Поскольку теперь аванс считается самостоятельным доходом, к нему можно применить налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные. При этом вычет можно применить уже к первой выплате дохода в месяце. Это подтвердила и ФНС в своих разъяснениях.

То есть, если первой выплатой в месяце был аванс 25 числа, то уже при расчете этого аванса можно учесть все положенные работнику вычеты. Не нужно ждать окончательного расчета по зарплате.

Например, у сотрудника двое детей до 18 лет. Он имеет право на стандартный вычет на каждого ребенка в размере 1400 рублей. При выплате аванса 25 января работодатель может уменьшить налоговую базу на 2800 рублей. А затем этот вычет уже не применяется при окончательном расчете зарплаты.

Ошибки в уплате НДФЛ с аванса в 2023 году

Новые правила уплаты НДФЛ с авансов могут привести к различным ошибкам. Рассмотрим типичные проблемы и способы их избежать.

Не удерживают НДФЛ с аванса. Эта ошибка приведет к доначислению налога и штрафам. Проверьте, что в вашей системе расчета зарплаты настроено удержание НДФЛ уже на этапе расчета аванса.
Неправильно рассчитывают сумму налога. Убедитесь, что используете верную налоговую ставку 13% и учитываете все доходы работника, облагаемые НДФЛ.
Не учитывают вычеты при расчете НДФЛ с аванса. Проверьте, что вычеты применяются при первой выплате дохода.
Нарушают сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Настройте напоминания и контроль за соблюдением новых сроков.

Тщательный внутренний контроль поможет свести к минимуму риск ошибок и санкций за нарушения в уплате НДФЛ с авансов.

Ответственность за ошибки с НДФЛ с аванса

К сожалению, ошибки в уплате НДФЛ с аванса чреваты серьезными финансовыми санкциями:

Штрафы за неполную уплату налога из-за неучтенных доходов или неправильного расчета.
Штрафы за неудержание НДФЛ с аванса.
Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки перечисления налога.

Ответственность несет как организация в целом, так и конкретные должностные лица, в чьи обязанности входит расчет НДФЛ.

Чтобы снизить риски нарушений, рекомендуется проводить внутренний аудит расчетов, повышать квалификацию сотрудников и использовать специализированные программы.

Как автоматизировать учет НДФЛ с аванса

Для автоматизации всего процесса расчета и уплаты НДФЛ, в том числе с авансов, можно использовать специальные программы.

Такие программы позволяют:

Автоматически рассчитывать сумму НДФЛ с аванса с учетом всех особенностей.
Учитывать применение налоговых вычетов уже на этапе расчета аванса.
Контролировать сроки уплаты НДФЛ и формировать платежные поручения.
Формировать все необходимые отчеты по НДФЛ, в том числе промежуточные.

Это помогает избежать рутинных ошибок, сэкономить время на ручных расчетах и минимизировать риск просрочек в уплате налога. Примерами таких программ являются СБИС и 1С.

Ответы на частые вопросы по НДФЛ с аванса

Рассмотрим ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по теме НДФЛ с авансов.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса сотруднику по совместительству?

Да, новые правила распространяются на всех работников, в том числе и на совместителей. НДФЛ нужно удерживать и платить уже при выплате любого аванса по заработной плате.

При этом учитываются особенности исчисления НДФЛ для совместителей: повышенная ставка - 30% с суммы дохода, превышающей 150 000 рублей в год от основного места работы.

Также с аванса совместителю можно предоставить стандартные вычеты на детей, если они еще не были учтены у основного работодателя. На этот случай можно запросить соответствующую справку у сотрудника, чтобы знать о наличие или отсутствии вычетов у основного работодателя. Однако, в большинстве поучаев, вычеты предоставляют по основному месту работы.

Порядок уплаты НДФЛ при выплате аванса в декабре

Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ с аванса, выплачиваемого в декабре. Согласно новым правилам, если аванс выплачивается в период с 23 по 31 декабре, то НДФЛ с него нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня этого года.

Например, если аванс выплачен 30 декабря 2023 года, то НДФЛ с него надо перечислить не позднее 29 декабря 2023 года, поскольку 30-е число - выходной день. Это важно учитывать при планировании выплат в декабре.

Особенности применения вычетов при авансе в декабре

Если аванс в декабре является последним доходом работника в этом году, к нему можно применить все положенные вычеты.

Например, выплата аванса 30 декабря. К этому авансу работодатель может применить стандартные вычеты на детей, имущественные вычеты, в том числе за покупку жилья, если работник их еще не использовал в этом году.

Таким образом, применяя вычеты к авансу в декабре, можно оптимизировать НДФЛ работников в конце года.

Риски при уплате НДФЛ с аванса в 2017 году

Рассмотрим типичные ошибки уплаты НДФЛ с аванса в 2017 году и способы их предотвратить.

В 2017 году действовали прежние правила: НДФЛ с авансов не уплачивался. Поэтому риски были связаны с тем, что некоторые работодатели ошибочно начисляли и платили НДФЛ при выплате аванса.

Чтобы избежать этого, нужно было четко контролировать, что в 2017 году НДФЛ с авансов не удерживается и не перечисляется. Эти ошибки могли привести к переплате налога.

"Перечислен ндфл авансом" в уведомлении о неполной уплате НДФЛ

В уведомлении о неполной уплате НДФЛ налоговики могут указать, что работодатель не перечислил налог, удержанный из аванса.

Это типичное нарушение по новым правилам 2023 года. Если работодатель удержал НДФЛ при выплате аванса, но не перечислил его в установленный срок, то это расценивается как неполная уплата.

В этом случае нужно доплатить недостающую сумму НДФЛ и уплатить штраф за несвоевременную уплату налога. А в дальнейшем контролировать сроки перечисления.

НДФЛ с аванса при выплате пособий и компенсаций

Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные и некоторые другие компенсационные выплаты приравниваются к зарплате.

Соответственно, с них также необходимо удерживать и уплачивать НДФЛ по общим правилам. Если эти выплаты производятся в качестве аванса, то НДФЛ удерживается уже при этом.

Например, если отпускные выплачиваются авансом, то НДФЛ рассчитывается и уплачивается сразу, а не ждет окончательного расчета отпускных.

Особенности уплаты НДФЛ с аванса индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели также обязаны уплачивать НДФЛ с выплачиваемых авансов наемным работникам. При этом есть некоторые особенности:

НДФЛ уплачивается только с авансов наемным работникам, но не с собственного дохода ИП.
У ИП нет обязанности выплачивать себе зарплату авансом, поэтому НДФЛ с дохода ИП уплачивается раз в месяц.
ИП должны соблюдать общие сроки уплаты НДФЛ с авансов работникам.

Таким образом, ИП должны контролировать полноту удержания и своевременность уплаты НДФЛ по авансам наемным работникам.

Возврат излишне уплаченного НДФЛ с аванса

Если по каким-то причинам с аванса был уплачен НДФЛ в большем размере, чем полагается, его можно вернуть.

Для этого работодатель должен направить в налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ с показателями расчета, подтверждающими переплату. На основании декларации налоговая проверит расчеты и вернет излишне уплаченную сумму НДФЛ.

Главное при этом - своевременно выявить факт переплаты НДФЛ и успеть подать уточненную декларацию до истечения срока давности (3 года).

НДФЛ с аванса иностранным гражданам

С авансов, выплачиваемых иностранным гражданам, работающим в российской организации, также необходимо удерживать НДФЛ.

При этом следует учитывать некоторые особенности:

Для нерезидентов применяется ставка НДФЛ 30%.
Нерезиденты имеют право только на стандартные вычеты.
Действуют общие сроки уплаты НДФЛ с аванса.

Таким образом, расчет НДФЛ с аванса для иностранцев имеет определенную специфику, которую надо учитывать.

НДФЛ с зарплаты и аванса: разница и особенности

Хотя теперь НДФЛ уплачивается и с аванса, и с зарплаты, между этими платежами есть важные различия:

Разные сроки уплаты НДФЛ.
Аванс - это первая часть зарплаты, к которой сразу применяются вычеты.
С аванса уплачивается НДФЛ только за фактически отработанный период.

Понимание этих особенностей позволит грамотно исчислять и платить НДФЛ как с авансов, так и с основной зарплаты. С 2023 года многие сотрудники бухгалтерии, в особенности крупных предприятий, отмечают, что накопилось много вопросов, касательно удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физического лица. Многие надеются, что налоговые органы решат вернуться к старым датам и схемам уплаты налога.