С 1 января 2023 года вступили в силу новые правила расчета пеней по НДС. Чтобы избежать ошибок и начисления штрафов, каждому бухгалтеру и предпринимателю важно разобраться в этих изменениях. В нашей статье мы подробно расскажем о новом порядке расчета пеней по НДС, приведем примеры, покажем формулы и калькуляторы. Читайте и не допускайте просрочек по уплате НДС!
Новые правила расчета пеней по НДС с 1 января 2023 года
С нового года вступили в силу изменения в порядке расчета пеней по НДС. Главное нововведение - теперь пени будут начисляться от суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), образовавшегося в связи с неуплатой НДС.
Ранее пени начислялись отдельно по каждой неуплаченной в срок сумме налога, указанной в декларации по НДС. Теперь же учитывается общая задолженность по НДС, отраженная на ЕНС.
Однако есть исключения, когда новые правила расчета пеней не применяются:
- Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей.
- Для юридических лиц - по недоимке, возникшей до 1 января 2023 года.
Рассмотрим пример расчета пеней по НДС по новым правилам.
ООО "Ромашка" имело по состоянию на 1 февраля 2023 года отрицательное сальдо ЕНС по НДС в размере 150 000 рублей. Эта сумма не была погашена по состоянию на 1 марта. Период просрочки составил 28 дней (с 2 февраля по 1 марта).
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент возникновения задолженности составляла 8,5%. Тогда размер пеней рассчитывается по формуле:
Пени = Сумма задолженности x Ставка рефинансирования x Количество дней просрочки / 300
Подставляя данные, получаем:
Пени = 150 000 x 8,5% x 28 / 300 = 357 рублей
Общие правила расчета пеней по НДС
Рассмотрим теперь основные моменты, касающиеся порядка начисления и расчета пеней по НДС, которые не изменились.
Пени представляют собой штрафные санкции, которые начисляются в случае несвоевременной уплаты НДС в бюджет. Они подлежат обязательной уплате наряду с суммой задолженности.
Первый день просрочки для расчета пеней - это день, следующий за установленным сроком уплаты НДС. Последним днем считается дата погашения задолженности.
Ставка для расчета пеней зависит от длительности периода просрочки:
- До 30 дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
- От 30 дней - 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ
Для организаций формула расчета пеней выглядит так:
Пени = Сумма недоимки x Ставка рефинансирования x Количество дней просрочки / 300 (до 30 дней) / 150 (свыше 30 дней)
Если в период просрочки менялась ставка рефинансирования ЦБ РФ, то пени рассчитывают отдельно за каждый период действия ставок.
Рассмотрим для примера расчет пеней при разных сроках просрочки.
Пример 1. Просрочка менее 30 дней
ООО "Свет" должно было уплатить НДС за 1 квартал 2023 года в сумме 45 000 рублей до 25 апреля. Фактически налог был уплачен 12 мая. Период просрочки составил 17 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8%.
Расчет:
Пени = 45 000 x 8% x 17 / 300 = 204 рубля
Пример 2. Просрочка более 30 дней
ООО "Сила" не уплатило НДС за 2 квартал 2023 года в сумме 65 000 рублей в срок до 25 июля. Задолженность была погашена 20 сентября. Период просрочки - 57 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 7,5%.
Расчет:
Пени = 65 000 x 7,5% x 30 / 300 + 65 000 x 7,5% x (57 - 30) / 150 = 1387,5 рублей
Учет пеней по НДС в бухгалтерском и налоговом учете
Рассмотрим, как правильно отразить операции по начислению и уплате пеней по НДС в учете организации.
Начисленные пени по НДС отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам":
Дебет 99 Кредит 68 - начислены пени по НДС в сумме 1387,50 руб.
При перечислении пеней в бюджет делается запись по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетные счета":
Дебет 68 Кредит 51 - перечислены пени по НДС в сумме 1387,50 руб.
Для пеней по НДС используются специальные КБК. Например, 18210302010016000110 - для пеней, уплачиваемых в федеральный бюджет.
Таким образом, в бухучете операции по начислению и перечислению пеней по НДС оформляются типовыми проводками по счетам 68, 99 и 51.
Порядок заполнения платежного поручения на уплату пеней по НДС
При перечислении пеней по НДС в бюджет нужно правильно заполнить платежное поручение. Рассмотрим основные моменты.
В реквизитах платежки указываются:
- Получатель - ИНН и наименование налогового органа
- Счет получателя - банковские реквизиты налогового органа
- Плательщик - ИНН и наименование организации
- Счет плательщика - расчетный счет организации
- Сумма - сумма пеней к уплате
- Назначение платежа - "Пени по НДС"
В поле 104 указывается КБК для пеней по НДС. Например, 18210302010016000110.
В поле 24 следует указать период, за который начислены пени, основание их начисления.
Рассмотрим пример заполнения платежки на уплату пеней по НДС за 2 квартал 2023 года в сумме 1387,50 рублей.
| Получатель | ИНН 7709999999, КПП 770501001, УФК по г. Москве (ФНС России) |
| Сч. No | 40101810200000010001 |
| Банк получателя | ГУ Банка России по ЦФО |
| БИК | 044583001 |
| Сч. No | 40702810938120001697 |
| Плательщик | ООО "Сила", ИНН 7708000551, КПП 770801001 |
| Назначение платежа | Пени по НДС за 2 квартал 2023 г. |
| Сумма | 1387,50 |
Таким образом, при перечислении пеней нужно контролировать правильность реквизитов и указание соответствующего КБК в поле 104 платежного поручения.
Автоматизация расчета пеней по НДС
Чтобы избежать ошибок при ручном расчете пеней, можно воспользоваться специальными онлайн калькуляторами.
Основные преимущества калькуляторов пеней:
- Автоматический расчет суммы пеней
- Учет особенностей расчета для разных периодов
- Возможность сохранения расчетов
Среди популярных калькуляторов можно выделить сервисы от СПС КонсультантПлюс, сайта nalog.ru и другие.
При выборе калькулятора обратите внимание, чтобы он позволял:
- Рассчитать пени как для организаций, так и ИП
- Учитывал изменения в расчете пеней
- Имел удобный и понятный интерфейс
Рассмотрим пример расчета пеней по НДС с помощью калькулятора:
ИП Сидоров не уплатил НДС за 1 квартал 2023 года в сумме 21 345 рублей в срок до 25 апреля. Налог был перечислен 31 мая. Период просрочки - 36 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 5%.
После ввода этих данных калькулятор автоматически рассчитает сумму пеней: 149,41 рубль.
Таким образом, калькулятор позволяет быстро и точно произвести расчет пеней по НДС, исключая ошибки.
Чтобы избежать ошибок при ручном расчете пеней, можно воспользоваться специальными онлайн калькуляторами.
Основные преимущества калькуляторов пеней:
- Автоматический расчет суммы пеней
- Учет особенностей расчета для разных периодов
- Возможность сохранения расчетов
Среди популярных калькуляторов можно выделить сервисы от СПС КонсультантПлюс, сайта nalog.ru и другие.
При выборе калькулятора обратите внимание, чтобы он позволял:
- Рассчитать пени как для организаций, так и ИП
- Учитывал изменения в расчете пеней
- Имел удобный и понятный интерфейс