Управленческий баланс - мощный инструмент финансового анализа бизнеса. Узнайте, как правильно составить управленческий баланс для своего вида деятельности и извлечь максимум пользы из этого отчета.
Понятие управленческого баланса
Управленческий баланс - это внутренний документ компании, отражающий ее активы и пассивы на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского баланса, который составляется по правилам бухучета и представляется внешним контролирующим органам, управленческий баланс формируется для внутреннего использования менеджментом компании.
Основные цели управленческого баланса:
- Контроль движения денежных средств и их источников
- Анализ финансового состояния компании
- Планирование и прогнозирование
- Принятие обоснованных управленческих решений
Управленческий баланс используется финансовыми менеджерами, главными бухгалтерами, владельцами и топ-менеджерами компаний.
Требования к составлению управленческого баланса
Чтобы управленческий баланс выполнял свои функции, при его составлении нужно придерживаться определенных требований. Нормативные требования отсутствуют, поскольку этот документ используется только внутри компании. Однако рекомендуется придерживаться общих принципов бухучета.
Методологические требования подразумевают единую учетную политику, порядок оценки статей и правила консолидации данных при составлении сводного баланса холдинга. Организационные требования включают сбор данных из первичных документов, систематизацию информации, составление промежуточных форм и отчетов. К техническим требованиям относятся использование специализированного программного обеспечения, современных компьютерных технологий обработки данных.
Основные этапы составления управленческого баланса:
- Сбор первичных данных
- Группировка по статьям активов и пассивов
- Формирование итоговых сумм
- Составление баланса
- Контроль валового баланса активов и пассивов.
Структура управленческого баланса
Управленческий баланс в общем виде состоит из двух частей:
- Активы - то, чем владеет компания
- Пассивы - источники формирования активов
Активы делятся на внеоборотные (основные средства, нематериальные активы) и оборотные (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность). Пассивы включают капитал (уставный, добавочный, нераспределенная прибыль) и обязательства (кредиты, кредиторская задолженность).
Общий вид управленческого баланса:
| АКТИВ | ПАССИВ |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| Итого активов | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| Итого пассивов |
Данные в управленческом балансе могут представляться как в табличной форме, так и в форме графиков, диаграмм.
Особенности управленческого баланса для разных видов деятельности
При составлении управленческого баланса учитываются особенности конкретного вида экономической деятельности.
- Для промышленных компаний характерен большой удельный вес внеоборотных активов (здания, оборудование) и запасов готовой продукции.
- В торговле преобладают товарные запасы и дебиторская задолженность. Высока доля краткосрочных обязательств.
- Для сферы услуг типичны нематериальные активы и незначительные запасы. Велика доля дебиторской задолженности.
- В IT-бизнесе много нематериальных активов. Высока деловая активность и оборачиваемость.
- Для строительных компаний характерны большие вложения в основные средства, низкая ликвидность оборотных активов.
- Транспортные фирмы имеют дорогостоящий подвижной состав в активах. Преобладают кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты.
- В сельском хозяйстве много основных средств, биологических активов. Сезонность влияет на структуру оборотных активов.
Ключевые показатели анализа управленческого баланса
Для оценки финансового состояния по данным управленческого баланса рассчитывают следующие показатели:
- Ликвидность - способность компании погашать текущие обязательства
- Финансовая устойчивость - степень независимости от заемных средств
- Рентабельность капитала - эффективность использования собственного капитала
- Оборачиваемость - скорость превращения активов в денежные средства
- Деловая активность - эффективность текущей хозяйственной деятельности
Эти показатели позволяют комплексно оценить финансовое состояние компании и выработать меры для его улучшения.
Пример управленческого баланса и его анализ
Рассмотрим условный пример составления управленческого баланса для оптовой компании, торгующей электроникой.
| АКТИВ | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 5 000 |
| Товарные запасы | 20 000 |
| Дебиторская задолженность | 7 000 |
| Денежные средства | 3 000 |
| Итого активов | 35 000 |
| ПАССИВ | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал | 10 000 |
| Нераспределенная прибыль | 7 000 |
| Краткосрочный кредит | 12 000 |
| Кредиторская задолженность | 6 000 |
| Итого пассивов | 35 000 |
Проведем анализ этого управленческого баланса.
Коэффициент текущей ликвидности составляет (3000 + 7000) / (12000 + 6000) = 1,5, что говорит о нормальном уровне платежеспособности. Коэффициент финансовой независимости равен (10000 + 7000) / 35000 = 0,51 - доля собственного капитала невысока, присутствует зависимость от внешних заимствований.
Рентабельность собственного капитала составила 7000 / (10000 + 7000) = 41%, что является хорошим показателем эффективности использования вложенных средств. Таким образом, по данному управленческому балансу видно, что необходимо повысить долю собственного капитала для снижения финансовых рисков.
Использование управленческого баланса для принятия управленческих решений
Управленческий баланс является важным источником информации для принятия решений в области финансового менеджмента.
Он позволяет:
- Отслеживать направления вложения средств инвесторов
- Планировать потребности в заемном финансировании
- Прогнозировать денежные потоки и финансовые результаты
- Анализировать эффективность работы менеджмента
- Обосновывать стратегические решения о развитии компании
На основе анализа управленческого баланса менеджеры могут разрабатывать меры по оптимизации структуры активов, повышению рентабельности, обеспечению финансовой устойчивости.
Автоматизация составления управленческого баланса
Процесс подготовки управленческого баланса может быть автоматизирован с использованием специальных программных средств.
Это позволяет:
- Интегрировать управленческий и бухгалтерский учет
- Исключить ручной ввод и обработку данных
- Сократить время на формирование отчетности
- Минимизировать ошибки и неточности
- Быстрее проводить анализ и моделирование
Для автоматизации процесса можно использовать как универсальные бухгалтерские системы (1С, БЭСТ и др.), так и специализированные решения для управленческого учета.
Онлайн-сервисы для управленческого учета
Помимо традиционных программ, существуют онлайн-сервисы, предоставляющие инструменты для ведения управленческого учета и составления отчетности через Интернет.
К их преимуществам относятся:
- Отсутствие необходимости установки ПО
- Доступность с любого устройства в любом месте
- Низкая стоимость внедрения и поддержки
- Возможность коллективной работы в облаке
Популярные сервисы: Бухгалтерия.онлайн, Мое дело, Контур.Управление и другие решения.
Мобильные приложения для управленческого учета
Для оперативного контроля финансов компании на ходу многие предприниматели используют мобильные приложения.
Их преимущества:
- Доступ к данным в любой точке в режиме онлайн
- Удобный интерфейс для работы на смартфоне или планшете
- Возможность анализа показателей в динамике
- Наглядная визуализация отчетов в виде графиков и диаграмм
- Системы уведомлений
Популярные приложения: Мой бизнес, Финансовый анализ, 1С:Предприятие через Интернет и другие.
Внутренний контроль достоверности управленческого баланса
Чтобы обеспечить надежность информации в управленческом балансе, необходимо организовать соответствующий внутренний контроль.
Основные способы контроля:
- Перекрестная сверка данных по разным источникам
- Инвентаризация активов
- Экспертная оценка отдельных статей
- Анализ отклонений фактических данных от плановых
- Автоматизированный контроль с использованием IT и методов Big Data
Наличие эффективного внутреннего контроля повышает ценность управленческого баланса как инструмента для принятия обоснованных управленческих решений.
Перспективы развития управленческого учета
С развитием технологий управленческий учет будет играть все более важную роль в финансовом менеджменте.
Основные тренды:
- Расширение автоматизации сбора и обработки данных
- Переход к мобильным решениям
- Использование технологий искусственного интеллекта
- Внедрение финансового моделирования и прогнозной аналитики
- Интеграция с цифровыми платформами
Это позволит сделать управленческий учет более оперативным, точным и перейти от контроля к предиктивному управлению финансами компании.