При принятии решения об организации собственного дела необходимо четко себе представлять, какую систему налогообложения выбрать ИП.
От этого напрямую зависит осуществляемый вид деятельности и выбранный принцип ведения бухгалтерского учета на месте. Остановимся подробнее на основных видах систем налогообложения.
Общая система налогообложения для ИП
Данная система применяется автоматически, если субъект хозяйствования при регистрации не писал заявление об использовании упрощенного режима. При этом плательщик должен вести полностью бухгалтерский учет (ИП – соответствующую учетную книгу доходов и расходов), а также в обязанности должна входить уплата таких налогов: НДФЛ, НДС и на имущество.
Упрощенная система (УСН)
Это добровольный режим налогообложения. При использовании данной системы можно только отправить уведомление по месту регистрации в налоговый орган. Ее применение позволяет существенно снижать нагрузку, благодаря освобождению от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ и на имущество. В обязанности предпринимателя входит уплата соответствующего платежа один раз ежеквартально и подача один раз в год специальной декларации. Такая система налогообложения для ИП позволяет уменьшить уплату страховых взносов до 50 процентов от размера налога.
Субъекты хозяйствования, у которых нет наемных работников, могут снизить величину налога на 50 процентов без каких-либо ограничений за счет уплаченных взносов. Однако есть один нюанс: при выборе вида деятельности нужно удостовериться, что он не входит в перечень тех, при осуществлении которых запрещается использовать «упрощенку».
Список таких видов зафиксирован в Налоговом кодексе. Также данная система налогообложения для ИП сопровождается ограничением в величине годового дохода, который не должен превышать 60 млн рублей. Данная сумма индексируется на соответствующий дефлятор. Так, в 2014 году он составляет 1,067, поэтому лимит на годовую сумму доходов при использовании УСН ограничивается 64 млн рублей.
Вмененная система налогообложения для ИП (ЕНВД)
С 2013 года эта система служит добровольным режимом начисления и уплаты платежей в бюджет. Она может быть использована при наличии конкретных видов деятельности, указанных в ст. 346 Налогового кодекса.
При выборе предпринимателем данной системы ему необходимо в налоговом органе зарегистрироваться по месту осуществления хозяйственной деятельности.
Уплата данного налога производится поквартально. Его величина зависит только от базовой доходности, устанавливаемой местными властями по каждому отдельному виду деятельности, а также от таких физических показателей, как численность сотрудников или площадь торгового зала.
Такая система налогообложения для ИП, как и «упрощенка», позволяет уменьшить до 50 процентов уплату в бюджет предпринимателя за счет страховых взносов за сотрудников.
Если у предпринимателя числятся работники, то он не может учитывать при уменьшении налога перечисленные взносы за себя. При отсутствии сотрудников налог может быть уменьшен без ограничения. При осуществлении субъектом хозяйствования нескольких видов деятельности под использование ЕНВД подпадает только один конкретный вид, а к остальным применяется либо «упрощенка», либо общая система (подача отчетности и уплата в бюджет осуществляется в соответствии с методиками этих систем).
Патентная система налогообложения
Действует она с начала 2013 года, применяется исключительно ИП. Патентная система налогообложения имеет похожие черты с предыдущей (ЕНВД). Она также может применяться одновременно с другой системой и может быть использована только для конкретных видов деятельности. Однако есть один нюанс: перечень таких видов устанавливается не в муниципальных образованиях, а в регионах.
Еще одним отличием патента от других систем является фиксированная уплата. Другими словами, не нужно платить налог по результатам работы за квартал (рассчитывать по показателям осуществляемой деятельности). Достаточно купить патент на срок от одного месяца до года. Также данная система налогообложения для ИП обладает еще одним немаловажным преимуществом – не нужно подавать в налоговые органы никаких деклараций. В качестве недостатков можно отметить необходимость ведения книги учета доходов по тому виду деятельности, на который именно был приобретен патент, а также невозможность уменьшения суммы патента на страховые взносы.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Данный налог может применяться только сельхозпроизводителями.
Определение системы налогообложения
Как уже было показано выше, выбор системы налогообложения для ИП достаточно сложен. Это связано с достаточной обширностью их перечня. Однако общая система налогообложения для ИП редко применяется начинающими предпринимателями. Поэтому, если нет такой острой необходимости в наличии свидетельства плательщика НДС (субъектом хозяйствования не осуществляется оптовая торговля, а также отсутствуют контрагенты, которые могут потребовать счета-фактуры для последующего возмещения этого налога из бюджета), то проще всего на начальном этапе использовать «упрощенку».
Определение оптимальной системы
Как узнать систему налогообложения ИП, которая бы лучшим образом подходила в момент регистрации? Налоговый орган при постановке на учет переводит субъекта хозяйствования на общую систему с уплатой НДС и НДФЛ. Однако предприниматель вправе выбрать упрощенную систему, которой предполагается в качестве объекта при определении обязательств выбирать полученные доходы (по ставке 6%) либо уменьшенные доходы на размер расходов (по ставке 5-15%).
Заявление на переход на «упрощенку» может быть подано при государственной регистрации одновременно с другими документами. Однако переход можно осуществить уже после получения соответствующего регистрационного свидетельства в течение пяти рабочих дней. При несоблюдении данного срока возможность перехода на УСН возникает только со следующего года. При желании субъект хозяйствования может вернуться на общую систему. Одновременно на этих двух системах налогообложения предприниматель находиться не может.
Еще раз хотелось бы обратить внимание читателей, что если ИП не перешел на «упрощенку» либо его вид деятельности не подпадает под вмененную систему, то он обязан уплачивать НДФЛ в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Возобновление предпринимательской деятельности
Зачастую перед субъектом хозяйствования, не осуществляющим определенное время деятельность, возникает вопрос: «Как узнать систему налогообложения?» ИП для этого может обратиться в налоговый орган. Лучше, если это будет в письменном виде. Особенно если предприниматель намерен возобновить свою деятельность.
Зачастую по истечении некоторого времени при внесении каких-либо изменений в налоговое законодательство и отсутствии своевременной подачи соответствующего заявления, ИП оказывается на общей системе налогообложения, предполагающей полный учет доходов и расходов. Поэтому обращение в налоговую инспекцию позволит избежать применения различных налоговых санкций и штрафов. Ведь незнание законов не освобождает от ответственности!
Выводы
Подытоживая изложенный в данной статье материал, необходимо сделать следующие выводы. При таком разнообразии систем налогообложения предприниматель должен четко понимать, что каждая из них зависит от вида деятельности, которую намерен осуществлять ИП, суммы годового дохода и численность работников. Так, при приобретении патента у предпринимателя может работать не более пяти человек наемных работников.
Во избежание возникновения различных недоразумений при определении объекта налогообложения на начальном этапе будет проще находиться на патентной системе (если позволяет вид деятельности), которая предполагает простую систему ведения доходов и фиксированную уплату патента. При приобретении некоторого опыта можно попробовать уже упрощенную систему, методикой использования которой предусмотрено предоставление декларации всего лишь один раз в год и уплата соответствующего налога раз в квартал.
При расширении количества видов деятельности, а также наращивании оборотов предприниматель может попробовать общую систему налогообложения, применение которой предусматривает уже наличие в штате бухгалтера.