Учетная политика является важным документом, обязательным для каждой организации. Однако следует знать, на какие послабления с этой стороны можно рассчитывать, если лицо регистрирует себя в качестве индивидуального предпринимателя. Какова учетная политика ИП на УСН «Доходы», рассмотрим в этой статье.
Статус индивидуального предпринимателя
Регистрация ИП накладывает на бизнесмена определенные обязательства. Это сдача деклараций в налоговую, отчетов в различные бюджетные и внебюджетные фонды, направление уведомления о начале предпринимательской деятельности, ведение бухучета. ИП обязан в своей деятельности следовать принятой системе налогообложения. В соответствии с этим он и должен осуществлять платежи в бюджет.
Как рассчитать налоги
Налогообложение индивидуальных предпринимателей, так же как и юридических лиц, осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время в России можно выбрать один из пяти режимов и следовать ему при расчете налогов:
- Упрощенная система налогообложения (УСН) предполагает лишь малую часть документов для осуществления отчетности. ИП на УСН без работников, если таковые не используются для бизнеса - самый подходящий и простой путь. Налог рассчитывается в размере 6 % от доходов.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), название которого говорит само за себя, допускает оплату 6 % от разницы доходов и расходов.
- Патентная система налогообложения (ПСН) определяет уплату взноса, равного стоимости патента, и возможность ведения бизнеса без ККМ.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подразумевает оплату 15 % от ставки, утвержденной законодательно. Здесь абсолютно неважно, есть ли сотрудники у бизнесмена или он ведет свою деятельность без работников. Отчетность ИП на УСН для большинства коммерсантов является более подходящим решением, так как на ЕНВД оплата налогов осуществляется даже в случае убытков.
- Общая система налогообложения (ОСНО) достаточно сложная для непрофессионала. Она требует от бизнесмена ведения серьезного бухучета. ИП будет вынужден воспользоваться услугами бухгалтера или специализированной компании, которая поможет ему в сдаче отчетности и расчетах сумм налогов.
Что нужно знать об учетной политике
ИП на УСН «Доходы», несмотря на так называемый упрощенный учет, не освобождается от обязательств по формированию учетной политики. Такой документ должен быть создан бизнесменом в течение 90 дней со дня регистрации. Согласно его положениям и осуществляется деятельность предпринимателя.
Как составить документ
Следует отметить, что структура учетной политики на упрощенке достаточно примитивна и включает в себя два крупных раздела: налоговый и бухгалтерский учет.
Что касается налогового учета, то предприниматель не может использовать какие-то индивидуальные методы расчета. Именно поэтому в этой части следует отразить основные положения Налогового кодекса. В отношении второго раздела необходимо руководствоваться Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Поскольку закон четко определяет, нужна ли учетная политика ИП на УСН, то следует обязательно вникнуть в смысл ФЗ и ПБУ касаемо необходимых пунктов и составить свой документ для дальнейшего использования.
Налоговый учет
При упрощенном налогообложении индивидуальных предпринимателей в учетной политике следует отразить:
- Налоговый объект и ставку налога.
- Состав доходов, способ их учета и то, каким образом он ведется (ручные записи или электронное формирование КУДиР).
- Возможное снижение базы, с которой оплачивается налог, на сумму страховых взносов.
- Способ корректировки сумм в настоящем периоде за допущенные ошибки в прошлых отчетах.
- Ответственных лиц.
Наглядный пример
ИП на УСН «Доходы» может составить документ для обеспечения грамотного налогового учета, содержащий следующие пункты:
- Налоговый учет ведется индивидуальным предпринимателем (Ф.И.О.).
- ИП (Ф.И.О.) применяет упрощенную систему налогообложения. При расчете суммы налога за объект налогообложения принят доход на основании статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
- В целях определения налоговой базы используются данные из КУДиР. Для ИП на УСН (Ф.И.О.) необходимый расчет ведется в ручном режиме на основании первичных документов. Основание: ст. 346.15 и 346.24 НК РФ.
- Расчет суммы налога осуществляется с учетом снижения размера оплаты за счет сумм на обязательное страхование.
Если вдруг параллельно применяются две системы налогообложения для разных видов деятельности, то дополнительно необходимо отразить эту информацию и осуществлять раздельный учет.
Бухгалтерский учет
Учетная политика ИП на УСН «Доходы» в части БУ не имеет отличий от оформления ее бизнесменами и организациями, находящимися на других режимах. Основные требования к составлению этого документа включают упоминание следующих пунктов:
- Ведение осуществляется на основании Федерального закона № 402-ФЗ и ПБУ.
- В учете используется план счетов, утвержденный Приказом № 94н от 31.10.2000.
- Ответственным за учетную политику ИП на УСН «Доходы» и ведение бухгалтерского учета является предприниматель с указанием Ф.И.О.
- Используются унифицированные формы первичных документов (необходимо перечислить).
- Применяется ручное (или автоматизированное) ведение БУ.
- Обозначается возможность корректировки бухгалтерских ошибок прошлых периодов в отчетном и способы этих исправлений.
- В случае производства отражаются методы оценки исходных товаров и материалов, используемых при изготовлении продукции.
- Описывается порядок учета доходов и расходов (если применяется УСН «Доходы минус расходы»).
Книга учета
Согласно требованиям законодательства в настоящее время для бизнесмена является обязательным к выполнению требование о ведении КУДиР для ИП на УСН. Разберемся, что означает эта аббревиатура и как работать, не нарушая правила ведения этого документа.
Книгу учета доходов и расходов ИП заполняет в обязательном порядке, если он выбрал для себя упрощенную систему налогообложения. В этом документе в хронологическом порядке отражаются все хозяйственные операции. Это значит, что в нее заносятся все доходы коммерсанта и его расходы на предпринимательскую деятельность.
Здесь следует отметить, что обязательно ведение такого документа только для бизнесменов, находящихся на упрощенке и ОСНО. В остальных случаях книга учета доходов и расходов ИП не нужна.
Правила оформления книги
Законодательством разрешается вести как бумажную, так и электронную версию документа.
В электронный вариант проще вносить правки, если обнаружены ошибки. Однако не запрещено исправлять выявленные ошибки и в ручной версии, только подтверждать их следует подписью предпринимателя, его печатью и датой внесения. По завершении отчетного периода книга должна храниться еще четыре года. Представлять КУДиР в налоговую следует только по требованию инспектора. Вместе со сдачей декларации УСН ИП предъявлять книгу не должен. Перед передачей в налоговую по требованию, если вы вели компьютерный учет, необходимо проверить, чтобы КУДиР была прошита, пронумерована, а на последнем листе стояла печать ИП с его подписью. Если же вы заполняете книгу вручную, то прошивку и остальные манипуляции необходимо сделать в самом начале налогового периода.
Следует иметь в виду, что на каждую сумму, которая внесена в КУДиР, предприниматель должен иметь подтверждение. Первая запись должна отражать первый доход или расход в текущем налоговом периоде.
КУДиР необходимо заполнять на русском языке. Если первичный документ, подтверждающий расходы, оформлен на иностранном языке, обязательно требуется его перевод. Расходы и доходы, отраженные в книге, могут быть записаны только в рублях. Сумма, затраченная на приобретение в другой валюте, должна быть пересчитана по курсу Центробанка РФ на день покупки и внесена в соответствующую строку только в рублях.
Как заполнять КУДиР
За отчетный период берется год или те месяцы, когда предприниматель получил свой статус. Если это произошло, например, во втором квартале, то книгу начинают вести с этого времени. Для каждого квартала необходимо выделить отдельный раздел. Данные за первый квартал должны быть в первом разделе, второй должен включать цифры за апрель, май, июнь и итог за шесть месяцев, в третьем отражают суммы за июль, август, сентябрь, а также расходы и доходы за девять месяцев, в четвертый необходимо занести цифры за октябрь, ноябрь, декабрь и годовые.
На каждой странице должен быть номер операции, ее суть, дата и номер подтверждающего документа и сумма по нему.
Бизнесмен должен знать следующее:
- В книге записываются только те расходы и доходы, которые участвуют в расчете налогов, то есть те, к которым имеются в наличии первичные документы.
- Если выбрана УСН «Доходы», то разрешается не вписывать в книгу расходы, а указывать только доходы.
Какую отчетность сдает предприниматель на упрощенке
Законом предусмотрена сдача ИП декларации УСН один раз за период. Срок ограничивается 30 апреля года, следующего за отчетным. Сдача позже установленной даты наказывается штрафом. При этом следует знать, что авансовые налоговые платежи необходимо осуществлять каждый квартал из расчета 6 % от полученных доходов в предыдущем квартале в случае УСН «Доходы» и 15 % при УСН «Доходы минус расходы».
Для самостоятельного заполнения декларации предпринимателем на УСН «Доходы» изучите следующие рекомендации:
- Необходимо сдать три листа: титульный, раздел 1.1, раздел 2.1.1.
- На каждом листе проставляется ИНН.
- Номер страницы указывается на 2-м и 3-м листе.
- На титульном (первом) листе заполняют номер корректировки (0 – если впервые сдается документ, 1 – если второй раз после выявления ошибок); код налогового периода (34 – означает, что декларация отражает информацию за год); отчетный год; код налогового органа и код по месту нахождения; Ф.И.О., ОКВЭД, номер телефона; количество листов и цифру "1" в поле «Налогоплательщик/представитель налогоплательщика».
- Далее заполняется третья страница, где указывается нарастающим итогом (то есть за три месяца, затем за полугодие, потом за девять месяцев и за год) доход, ставка налога, суммы налога и размер, на который он уменьшается.
- Теперь проставляются значения на второй странице, исходя из расчета по формулам и цифр, отраженных на третьем листе.
Подавать декларацию можно лично, направлять по почте или посредством сети Интернет.
Если у вас возникают проблемы с заполнением, то можно обратиться в специализированную посредническую фирму, которая не только оформит документ без ошибок, но и сразу же направит его в электронном виде в налоговую инспекцию.