Акт сверки с налоговой инспекцией — важный документ, позволяющий контролировать правильность расчетов компании с бюджетом. Регулярная сверка помогает избежать финансовых санкций со стороны налоговиков. Давайте разберемся, в каких случаях нужно проводить сверку, как правильно подавать заявления и работать с полученными актами.
В статье рассматриваются случаи обязательного проведения сверки, порядок направления запроса в инспекцию ФНС и получения акта, структура и содержание акта, этапы работы с ним, варианты разрешения разногласий. Приводятся практические примеры и рекомендации по оформлению документов, исправлению выявленных в ходе сверки ошибок.
Когда требуется акт сверки с налоговой инспекцией
Согласно статье 21 Налогового кодекса РФ, компания имеет право запросить акт сверки в любое время. Однако в некоторых ситуациях сверка обязательна:
- Перед подачей ликвидационной декларации при закрытии компании
- При реорганизации юридического лица
- Если компания меняет инспекцию, куда подает отчетность
- По предложению самой налоговой инспекции
Регулярная сверка позволяет:
- Контролировать полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет
- Выявлять ошибки в платежках и налоговых декларациях
- Не допускать разногласий в учете с налоговой инспекцией
Как подать заявление на сверку
Для запроса акта сверки необходимо подать заявление в свою инспекцию ФНС. Это можно сделать несколькими способами:
- Написать заявление в свободной форме и передать его в налоговую лично
- Отправить запрос через личный кабинет налогоплательщика
- Подать заявление в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)
Отдельного бланка или формы заявления на сверку не существует. Обязательно указываются наименование компании, ИНН, проверяемый период и налоги.
Разделы и содержание акта сверки
В ответ на запрос компания получает акт сверки по форме КНД 1160070. Его структура включает:
- Титульный лист с реквизитами налогоплательщика
- Раздел 1 - краткие итоги по расчетам с бюджетом
- Раздел 2 - детализированные сведения по начислениям и уплате по каждому налогу
Акт сверки позволяет удостовериться, что данные компании по уплате налогов совпадают с информацией налоговой инспекции во избежание санкций и обеспечения налоговой безопасности.
Как добиться согласования акта с инспекцией
При получении акта сверки с налоговой компания анализирует все данные и ищет расхождения. Возможны два варианта:
- Данные совпадают – ставится отметка «Согласовано без разногласий»
- Есть расхождения – подписывается акт «Согласовано с разногласиями» и указываются расхождения
Затем налоговая проверяет указанные разногласия, после чего:
- Либо исправит свои ошибки
- Либо укажет на ошибки налогоплательщика и потребует их устранения
| Срок сверки с момента подачи заявления | Не более 15 рабочих дней |
| Штрафы за несвоевременную уплату из-за ошибки | 5% за каждый день просрочки |
Устранение расхождений в акте сверки
Если при сверке были выявлены расхождения, компания должна оперативно устранить ошибки в своем налоговом учете. Для этого может потребоваться:
- Подача уточненной налоговой декларации, если была допущена ошибка в расчетах
- Уплата недостающих сумм налогов и взносов, если была неполная уплата
- Подача заявления о зачете, если выявлена переплата по налогам
Получение справки о состоянии расчетов
Наряду с актом сверки можно запросить в инспекции справку по форме КНД 1160080 о состоянии расчетов с бюджетом. Отличия справки:
- Ее данные не нужно сверять и согласовывать с инспекцией
- Она предоставляется по запросу в течение 5 рабочих дней
- В справке нет детализации, только итоговая задолженность за проверяемый период
Рекомендации по работе с актами сверки
Для полной уверенности в правильности расчетов с налоговой рекомендуется регулярно проводить сверку. Оптимальная периодичность:
- 1 раз в квартал для крупных компаний
- 2 раза в год для среднего бизнеса
- 1 раз в год для малого бизнеса
Также полезно проводить внеплановые сверки перед значимыми событиями:
- Подача годовой отчетности
- Аудиторские или налоговые проверки
- Получение кредита
- Смена учредителей организации
Регулярная сверка расчетов с инспекцией ФНС является важной мерой внутреннего контроля и позволяет своевременно обнаруживать упущения в налоговом учете, не допуская серьезных финансовых последствий.
Примеры актов сверки
Образец документа акта сверки поможет грамотно заполнить собственный бланк. Рассмотрим образец акта сверки по форме КНД 1160070.
Реквизиты акта сверки
Рассмотрим основные реквизиты акта сверки по форме КНД 1160070:
- Наименование документа и дата составления
- Реквизиты налогоплательщика: ИНН, КПП, наименование
- Наименование налогового органа, который сформировал акт
- Проверяемый период
- Перечень налогов и сборов, по которым проведена сверка расчетов
Данные реквизиты заполняются на титульном листе документа.
Содержание разделов акта
Рассмотрим содержание разделов акта сверки КНД 1160070:
- Раздел 1 - сальдо расчетов на начало и конец периода, суммы доначислений, переплат
- Раздел 2 - детализация начислений и уплаты с разбивкой на отдельные налоги
Анализируя раздел 2, можно выявить конкретные расхождения и ошибки по налогам.
Акт сверки с налоговой инспекцией бланк и образец
Если сверка выявила расхождения с данными инспекции ФНС, они указываются в графе 4 раздела 1.
Например, по НДС налоговая выявила переплату, а компания начислила дополнительную сумму к уплате. В разделе 1 это может выглядеть так:
Подписание акта сверки с разногласиями
Если акт сверки содержит расхождения, организация указывает свои данные в разделе 1 и ставит подпись с пометкой «Согласовано с разногласиями».
После этого инспекция ФНС анализирует расхождения и либо исправляет собственные ошибки, либо указывает на ошибки налогоплательщика.
Внесение исправлений после сверки
Если сверка выявила ошибки в учете организации, необходимо внести исправления для избежания штрафов. Возможные действия:
- Подача уточненной налоговой декларации
- Доплата недостающих сумм налогов
- Заявление на зачет суммы переплаты
После исправления ошибок составляется новый акт сверки уже без разногласий.
Акт сверки с налоговой инспекцией образец
Рассмотрели основные разделы и этапы работы с актом сверки. Теперь давайте изучим форму заполнения такого документа — что и куда вносится на каждом листе акта.
Заполнение титульного листа акта
На титульном листе акта сверки указываются:
- Наименование документа в соответствии с формой КНД 1160070
- Дата составления акта в формате ДД.ММ.ГГГГ
- Полное наименование организации
- ИНН и КПП компании
- Номер налогового органа и его наименование
Рядом с реквизитами организации обычно ставится штамп налогового органа.
Указание проверяемого периода
В акте сверки обязательно указывается период, за который проводилась сверка расчетов с инспекцией ФНС.
Это может быть как отчетный налоговый период, например квартал или год, так и произвольный период внутри календарного года.
Перечень налогов в акте
В акте сверки обязательно указывается перечень налогов, пеней и штрафов, по которым проведена сверка.
Это могут быть:
- Налог на прибыль
- НДС
- НДФЛ
- Налог на имущество
- Транспортный налог
- Страховые взносы
- Земельный налог
- Налог на рекламу
- Госпошлина
- Налог на добычу полезных ископаемых
Особенности заполнения раздела 1
В разделе 1 акта сверки отражается краткая информация о состоянии расчетов с бюджетом:
- Сальдо на начало проверяемого периода
- Суммы доначислений по результатам камеральных и выездных проверок
- Суммы пеней начисленных и уплаченных
- Переплаты и излишне взысканные суммы
- Итоговое сальдо на конец периода
Заполнение раздела 2 акта сверки
В разделе 2 акта сверки расшифровываются и детализируются суммы по каждому налогу:
- Сальдо на начало периода
- Начислено за период
- Уплачено за период
- Сальдо на конец периода
Подписание акта сверки
Последний этап работы с актом сверки - его подписание сотрудником компании и налогового органа.
Возможны варианты подписи:
- Согласовано без разногласий
- Согласовано с разногласиями
Правила хранения актов сверки
После подписания акта сверки с налоговой инспекцией необходимо обеспечить его надлежащее хранение и архивирование.
Основные правила хранения актов сверки:
- Срок хранения - не менее 4 лет
- Бумажный оригинал должен храниться в офисе компании
- Рекомендуется сделать электронную копию
- К актам предоставляется доступ минимум сотрудников
- Акты сверки не публикуются, это конфиденциальные данные
Использование результатов сверки
Данные полученного от налоговой инспекции акта сверки используются для:
- Анализа полноты и своевременности расчетов с бюджетом
- Корректировки налогового учета при выявлении ошибок
- Обоснования сумм кредиторской и дебиторской задолженности в бухучете
- Подтверждения достоверности расчетов с ФНС перед аудиторами, банками
Отражение результатов сверки в отчетности
Итоги сверки отражаются в бухгалтерской отчетности организации:
- Бухгалтерский баланс (строки 1230, 1520)
- Отчет о финансовых результатах (строка 2460)
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах