Задержка с уплатой налогов - распространенная ситуация для многих компаний. Но как избежать штрафов и использовать предоставленные законом возможности отсрочки и рассрочки? Давайте разберемся.
Понятие изменения срока уплаты налога и сбора
Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного законом срока уплаты на более поздний срок. Это может касаться как уже наступившего, так и еще не наступившего срока. Такое изменение возможно в отношении большинства налогов - федеральных, региональных и местных. Исключение составляют некоторые специальные налоговые режимы.
Основные цели изменения сроков уплаты:
- Облегчить налоговое бремя для организаций в сложных экономических условиях
- Стимулировать инвестиционную активность бизнеса
- Сгладить сезонные колебания для компаний в сферах с ярко выраженной сезонностью
Отсрочка
Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на более поздний срок с единовременной уплатой всей суммы по окончании этого срока.
Отсрочка предоставляется максимум на 1 год. По окончании срока отсрочки вся сумма должна быть выплачена сразу и в полном объеме.
Рассрочка
Рассрочка - это перенос срока с поэтапной уплатой суммы задолженности в соответствии с графиком платежей.
Как и отсрочка, рассрочка не может превышать 1 год. Но в отличие от отсрочки, сумма выплачивается частями в установленные графиком сроки.
Инвестиционный налоговый кредит
Это форма изменения срока уплаты налога, предоставляемая организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность. При этом процентная ставка не может быть ниже 1/2 или выше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ.
Условия и порядок получения отсрочки и рассрочки
Для получения отсрочки или рассрочки компания должна подать заявление в налоговый орган и предоставить необходимый пакет документов.
В заявлении указываются:
- форма изменения срока уплаты (отсрочка или рассрочка)
- налог, по которому запрашивается изменение
- сумма
- срок
- основание для изменения срока
К заявлению прилагаются подтверждающие документы - финансовая отчетность, данные об имуществе, справки из банков и др.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимает налоговый орган в течение месяца. Отказ можно оспорить в суде.
Особенности инвестиционного налогового кредита
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании договора между компанией и налоговым органом. Договор заключается на срок от 1 года до 5 лет.
Для получения ИНК компании необходимо предоставить:
- документы, подтверждающие инвестиционную деятельность
- бизнес-план
- финансовое обоснование
В период действия договора налоговые органы осуществляют контроль за целевым использованием средств.
Проценты и пени при изменении сроков уплаты налогов
При предоставлении отсрочки или рассрочки на сумму налога начисляются проценты. Их ставка составляет 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По инвестиционному налоговому кредиту ставка процентов не может быть ниже 1/2 или выше 3/4 ставки ЦБ. При нарушении графика уплаты по рассрочке взимаются пени в установленном размере.
Обеспечение обязательств при изменении сроков уплаты налогов
Любое изменение сроков уплаты налогов предоставляется только при условии обеспечения исполнения обязательств.
В качестве обеспечения могут быть предоставлены:
- залог имущества
- поручительство
- банковская гарантия
Стоимость заложенного имущества должна покрывать сумму задолженности с учетом процентов. Оценка имущества проводится независимым оценщиком.
При выполнении всех условий обеспечение может не предоставляться.
Изменение сроков уплаты налогов в 2023 году
В 2023 году Правительством РФ принят ряд мер по облегчению налоговой нагрузки для бизнеса в условиях экономических трудностей. Для отдельных отраслей и компаний увеличены сроки уплаты налога на прибыль, НДС, страховых взносов. Упрощен порядок получения отсрочек и рассрочек.
Региональные власти также могут продлевать сроки по региональным и местным налогам.
Продление сроков для уплаты страховых взносов
Страховые взносы в 2023 году могут уплачиваться позже установленного срока для компаний в пострадавших отраслях. Перечни видов деятельности, дающих такое право, утверждены Правительством. Для индивидуальных предпринимателей также предусмотрены послабления по уплате фиксированных взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей.
Продление сроков уплаты НДС
Компании, осуществляющие экспорт, могут уплачивать НДС по более поздним срокам. Предусмотрена возможность поэтапной уплаты суммы НДС при наличии обеспечения исполнения обязательств. Налоговые органы усиливают контроль за полнотой и своевременностью уплаты НДС в условиях продленных сроков.
Отсрочка уплаты налога на прибыль
Отсрочка уплаты налога на прибыль может быть предоставлена компаниям в пострадавших от санкций отраслях экономики. Для получения отсрочки необходимо подать заявление с приложением документов, подтверждающих тяжелое финансовое положение. При получении отсрочки устанавливается график погашения задолженности. Неуплата в срок влечет пени.
Изменение сроков уплаты НДФЛ
Граждане могут получить отсрочку уплаты НДФЛ при наличии уважительных причин - тяжелой болезни, необходимости оплаты дорогостоящего лечения. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган и предоставить подтверждающие документы - медицинские справки, чеки и др. На сумму отсрочки начисляются проценты по ставке 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ.
Продление сроков уплаты транспортного налога
В ряде регионов продлены сроки уплаты транспортного налога для отдельных категорий граждан и организаций. Это может касаться, например, пенсионеров, многодетных семей, инвалидов. Для получения отсрочки необходимо подать заявление в налоговый орган и предоставить документы, подтверждающие льготную категорию.
Риски при изменении сроков уплаты налогов
При изменении сроков уплаты налогов компании необходимо учитывать возможные риски.
К ним относятся:
- Нарушение сроков, установленных графиком
- Нецелевое использование отсроченных сумм
- Досрочный отзыв отсрочки до истечения срока
Это может повлечь начисление пеней, штрафов, досрочное взыскание суммы долга.
Поэтому при получении отсрочек и рассрочек важно четко соблюдать все условия и требования.
Обжалование отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки
Если компания получила от налогового органа отказ в предоставлении отсрочки или рассрочки, это решение можно обжаловать. Для этого необходимо подготовить жалобу, в которой аргументированно изложить свою позицию и привести доводы в пользу пересмотра решения.
Жалоба может содержать:
- Обоснование того, что компания соответствует условиям получения отсрочки/рассрочки
- Ссылки на нормы законодательства
- Дополнительные подтверждающие документы
Подать жалобу можно как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Порядок обжалования определяется Налоговым кодексом.
Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки
В некоторых случаях отсрочка или рассрочка могут быть досрочно прекращены до истечения срока.
К таким случаям относятся:
- Нарушение налогоплательщиком графика платежей при рассрочке
- Ухудшение финансового положения налогоплательщика
- Нецелевое использование отсроченных сумм налога
Решение о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки принимает налоговый орган. Оно может быть обжаловано.
Порядок предоставления отсрочки по НДС
Отсрочка по уплате НДС может быть предоставлена экспортерам, а также компаниям в пострадавших отраслях.
Для получения отсрочки необходимо подать заявление и документы, подтверждающие право на отсрочку. В частности:
- Декларацию по НДС
- Документы, подтверждающие экспорт или деятельность в пострадавшей отрасли
При получении отсрочки обязательно предоставление банковской гарантии или залога имущества.
Региональные льготы по транспортному налогу
В ряде регионов действуют льготы, позволяющие получить отсрочку по уплате транспортного налога.
Так, например, в Москве отсрочка предоставляется:
- Инвалидам
- Участникам ВОВ
- Многодетным семьям
Для получения региональной льготы необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и предоставить документы, подтверждающие право на льготу.
Последствия нарушения условий предоставления отсрочки или рассрочки
Если компания, получившая отсрочку или рассрочку по уплате налогов, нарушает установленные условия, это влечет определенные последствия.
Типичные нарушения:
- Просрочка платежей по графику
- Нецелевое использование денежных средств
- Непредставление отчетности
В таких случаях налоговый орган может:
- Отменить решение об отсрочке/рассрочке
- Взыскать всю сумму долга единовременно
- Начислить пени и штрафы
Поэтому компаниям, пользующимся отсрочкой или рассрочкой, нужно внимательно следить за соблюдением всех формальностей и условий.
Порядок оценки имущества, передаваемого в залог
Имущество, передаваемое в залог при предоставлении отсрочки или рассрочки, должно быть оценено.
Оценку проводит независимый оценщик, имеющий лицензию. Расходы на оценку несет налогоплательщик.
В отчете об оценке должны быть указаны:
- Объект оценки
- Примененные подходы и методы
- Итоговая величина стоимости
Стоимость заложенного имущества с учетом дисконтов должна покрывать всю сумму отсрочки/рассрочки с процентами.
Ответственность за нарушение сроков уплаты налога при отсрочке
Если компания нарушила срок единовременной уплаты всей суммы налога после окончания периода отсрочки, наступает ответственность.
В этом случае компания должна заплатить:
- Сумму задолженности
- Пени в установленном размере
- Штраф за несвоевременную уплату налога
Кроме того, отсрочка аннулируется и взыскание суммы долга производится в принудительном порядке.
Основания для освобождения от обеспечения исполнения обязательств
При соблюдении определенных условий компания может быть освобождена от обязанности предоставлять обеспечение при получении отсрочки или рассрочки.
К таким условиям относятся:
- Отсутствие задолженности по налогам и сборам
- Своевременное представление налоговой отчетности
- Отсутствие нарушений налогового законодательства
Решение об освобождении от обеспечения принимает налоговый орган на основании заявления и документов компании. Налоговые платежи и правильность заполнения документов - это гарантия того, что у вас не будет проблем и разбирательств с надзорными органами.