Как рассчитать облагаемую сумму дохода для НДФЛ в 2023 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из основных прямых налогов в России. От правильного расчета НДФЛ зависит формирование доходной части бюджета и сумма налога к уплате для граждан. Давайте разберем, как рассчитать облагаемый доход, налоговую базу и итоговую сумму НДФЛ к уплате в 2023 году.

Кто должен платить НДФЛ в 2023 году

Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации.

Резидентами считаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не обязательно должен приходиться на один календарный год.

Нерезиденты - это физические лица, не относящиеся к резидентам.

Таким образом, НДФЛ должны платить как граждане РФ, так и иностранцы, получающие доход на территории нашей страны.

НДФЛ не платится с таких выплат, как:

государственные пособия;
оплата донорам за сданную кровь;
алименты;
возмещение вреда здоровью и морального вреда;
выходные пособия в пределах трех среднемесячных заработков.

Также не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, если их размер не превышает 4000 рублей за налоговый период.

Что такое облагаемый доход для НДФЛ

Облагаемый доход - это часть дохода налогоплательщика, которая подлежит налогообложению. Иными словами, это та сумма, с которой берется налог.

В облагаемый доход для НДФЛ включаются:

заработная плата;
премии;
комиссионные;
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
доходы от реализации имущества;
выигрыши и призы;
проценты по вкладам;
дивиденды и другие доходы от участия в организациях.

При этом не все полученные доходы облагаются НДФЛ. К таким необлагаемым доходам относятся:

государственные пособия;
компенсационные выплаты (в пределах норм);
стоимость выигрышей и призов, не превышающая 4000 рублей;
возмещение документально подтвержденных расходов сотрудников в командировках;
и другие доходы, освобожденные от налогообложения.

Как рассчитать общий облагаемый доход

Чтобы посчитать сумму облагаемого дохода для НДФЛ, нужно:

Сложить все полученные доходы за налоговый период (как правило, это календарный год).
Исключить из "сумма" необлагаемые НДФЛ доходы.
Если есть право, применить налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и другие.
Разница между суммой доходов и вычетами - это и есть "облагаемая сумма дохода".

Как посчитать налоговую базу для НДФЛ

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. По сути, это та часть дохода, с которой берется налог.

Как посчитать сумму НДФЛ

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ к уплате, нужно налоговую базу умножить на соответствующую налоговую ставку.

Как и когда платить НДФЛ в 2023 году

Сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком - организация-работодатель или физическое лицо.

Полезные советы по расчету НДФЛ

Есть несколько полезных советов, которые помогут оптимизировать расчет и уплату НДФЛ:

Проверять правильность расчетов работодателем
Использовать налоговые вычеты
Планировать доходы, чтобы не попасть в более высокую ставку НДФЛ
Для ИП оптимизировать налогообложение через УСН или патент

Особенности расчета облагаемого дохода

Есть некоторые особенности при расчете облагаемого дохода для НДФЛ:

Доходы в натуральной форме оцениваются по стоимости товаров, работ или услуг исходя из рыночных цен.
Материальная выгода также включается в облагаемый доход.
При получении доходов от нескольких источников облагаемый доход считается отдельно.
Если доход выплачивается в иностранной валюте, то его нужно пересчитать в рубли.

Ошибки при расчете облагаемого дохода

Частые ошибки при расчете облагаемого дохода для НДФЛ:

Неправильное определение налогового резидентства.
Неверный расчет материальной выгоды.
Неучтенные компенсационные выплаты.
Ошибки в расчете выплат в натуральной форме.
Незаконное освобождение отдельных выплат от НДФЛ.

Порядок исчисления налоговой базы

Налоговая база исчисляется налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца отдельно по каждому виду доходов.

Удержание НДФЛ производится непосредственно из суммы выплаты дохода работнику в размере не более 50% от выплаты.

Если удержать налог невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом работнику и налоговой инспекции.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

За нарушение сроков уплаты НДФЛ для организаций предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы. Есть и другие виды ответственности.

Для физлиц за неуплату НДФЛ также предусмотрен штраф 5-30% от неуплаченной суммы.

Возврат излишне уплаченного НДФЛ

Если НДФЛ был начислен в большем размере, чем положено, можно вернуть переплату:

Подав заявление в налоговую по форме КНД 1151020;
Через работодателя;
С помощью налоговых вычетов в следующем налоговом периоде.

Категории физических лиц, освобожденные от НДФЛ

От уплаты НДФЛ освобождены некоторые категории физических лиц:

Герои Советского Союза и России
Инвалиды I и II групп
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации
Ветераны боевых действий

Такие лица освобождаются от НДФЛ в отношении всех видов доходов или только пенсий и компенсаций.

Особенности исчисления НДФЛ для ИП

Для индивидуальных предпринимателей есть особый порядок уплаты НДФЛ:

Можно платить налог при применении УСН, ЕНВД, патента
Возможен переход на фиксированные авансовые платежи
Предусмотрен налоговый вычет в размере доходов х2, но не более 300 000 рублей в год

НДФЛ при получении доходов из-за рубежа

Доходы, полученные от иностранной компании, также облагаются НДФЛ:

Применяется ставка 30%, если нет соглашения об избежании двойного налогообложения
Доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ
Отчетность подается в налоговую инспекцию по месту жительства