Ежегодно миллионы российских компаний и индивидуальных предпринимателей сталкиваются с необходимостью правильно отразить в отчетности выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. От того, насколько грамотно это будет сделано, зависит избежание штрафов и других неприятных последствий. Давайте разберемся, как сдать 6-НДФЛ по договору подряда, чтобы все было в полном порядке.
1. Кто является налоговым агентом по договорам ГПХ и его обязанности
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговым агентом признается лицо, на которое в соответствии с этим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговыми агентами по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые заключили такие договоры с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
Основные обязанности налогового агента:
- Исчислить НДФЛ.
- Удержать НДФЛ из выплачиваемого физлицу вознаграждения.
- Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.
Если договор ГПХ заключен с нерезидентом или индивидуальным предпринимателем, то они уплачивают налоги самостоятельно, а обязанности налогового агента на организацию-заказчика не возлагаются.
2. Порядок исчисления НДФЛ с доходов по договорам ГПХ
Согласно Налоговому кодексу, налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода. Для договоров ГПХ датой получения дохода считается день выплаты вознаграждения - перечисления денег на счет подрядчика или выдачи наличными из кассы.
Если договором предусмотрена поэтапная оплата работ, то НДФЛ надо исчислять отдельно при каждом платеже.
В форме 6-НДФЛ дата исчисления НДФЛ указывается в строке 100 "Дата фактического получения дохода".
3. Порядок удержания НДФЛ по договорам подряда
Согласно законодательству, налоговый агент должен удержать НДФЛ из выплачиваемого физлицу вознаграждения в момент фактической выплаты этого вознаграждения.
Получается, что дата удержания НДФЛ при выплатах по договорам ГПХ совпадает с датой получения дохода. Исключения возможны, если выплата производится не в полном объеме.
В форме 6-НДФЛ дата удержания НДФЛ указывается в строке 110 "Дата удержания налога".
4. Сроки перечисления НДФЛ в бюджет с доходов по договорам ГПХ
В общем случае налоговый агент должен перечислить НДФЛ, удержанный с выплат по договорам ГПХ, в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения.
В 2022 году действовало такое правило. А в 2023 году вступили новые единые сроки уплаты налогов - до 28 числа месяца.
Дата перечисления НДФЛ указывается в строке 120 формы 6-НДФЛ. За нарушение сроков перечисления предусмотрены штрафы.
5. Особенности заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
В Разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются общие суммы НДФЛ, подлежащие уплате за период, и соответствующие им сроки.
В 2022 году для каждой выплате по договору ГПХ указывалась отдельная дата перечисления налога.
А в 2023 году даты перечисления проставлены автоматически, а в строки 021-024 вписываются суммы налога за соответствующие периоды.
При нескольких выплатах за период суммы НДФЛ надо суммировать.
6. Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ по договорам подряда
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются сводные данные по начисленным суммам вознаграждений и удержанному НДФЛ.
В строке 113 отражается общая сумма, начисленная физлицу по договору ГПХ за период.
В строках 140 и 160 указывается соответственно исчисленная и удержанная сумма НДФЛ по всем выплатам за период.
Например, если по договору ГПХ выплачено 3 транша по 10000 рублей, то в строке 113 будет указано 30000 рублей, а в строках 140 и 160 - 4500 рублей НДФЛ.
7. Ответственность за нарушения при сдаче 6-НДФЛ
За неуплату или неполную уплату НДФЛ с выплат по договорам ГПХ предусмотрен штраф 20%, но не менее 100 рублей.
За нарушение срока сдачи 6-НДФЛ взимается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется:
- Тщательно собирать данные по расчетам с подрядчиками.
- Использовать специальные программы для расчета НДФЛ.
- Проверять заполненные формы перед отправкой.
Если ошибка обнаружена, нужно внести корректировки и уплатить недостающие суммы налога с пенями и штрафами.
8. Полезные советы по сдаче отчетности 6-НДФЛ
Для облегчения работы с 6-НДФЛ рекомендуется:
- Заключать с подрядчиками договоры в письменном виде и собирать у них все данные заблаговременно.
- Использовать онлайн-сервисы для автоматизации расчета и уплаты НДФЛ.
- Работать с подрядчиками через специальные интернет-платформы.
- Перед сдачой проверить правильность заполнения 6-НДФЛ.
- Применять допустимые способы оптимизации налогообложения.
Главное - вовремя сдать правильно заполненную отчетность 6-НДФЛ и не допускать просрочек с перечислением налога. Это позволит избежать штрафов и налоговых претензий.
9. Разбор типичных ошибок при заполнении 6-НДФЛ по договорам ГПХ
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении 6-НДФЛ по выплатам физлицам-подрядчикам, и как их избежать:
- Неправильное определение дат. Например, в качестве даты получения дохода указана дата подписания акта, а не реальной выплаты денег.
- Неполное заполнение реквизитов. Не указан ИНН подрядчика, номер и дата договора ГПХ.
- Неверный расчет НДФЛ. Не учтены вычеты, применен неверный процент.
- Несоответствие данных в разделах. Разные суммы в Разделах 1 и 2 или несовпадение дат.
Чтобы избежать таких ошибок, нужно внимательно сверять данные с первичными документами, проверять все расчеты и соответствие реквизитов.
10. Нюансы заполнения 6-НДФЛ при выплате доходов нерезидентам
Если договор ГПХ заключен с физлицом-нерезидентом, то процедура заполнения 6-НДФЛ имеет некоторые особенности:
- В Разделе 1 не заполняются реквизиты бюджетной классификации.
- В Разделе 2 в строках о суммах налога ставятся прочерки.
- Доход не облагается страховыми взносами.
- Могут применяться положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Следует заранее выяснить налоговый статус привлекаемого нерезидента, чтобы корректно исчислить и удержать НДФЛ.
11. Особенности 6-НДФЛ при перечислении доходов индивидуальным предпринимателям
Если договор подряда заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП), процедура заполнения 6-НДФЛ упрощается:
- ИП самостоятельно уплачивает налоги с полученного дохода.
- В строках 6-НДФЛ о суммах налога ставятся прочерки.
- Указывается только общая сумма выплаченного ИП вознаграждения.
Главное при этом - получить у ИП подтверждение применения им специальных налоговых режимов, чтобы избежать рисков.