Льготное налогообложение по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) – это тема, которая интересует большое количество налогоплательщиков. В этой статье мы разберем эту тему, ответив на вопросы о том, что это такое, а также кто и каким образом может его получить.
Закон
Закон, который регулирует процесс, рассматриваемый нами в данной статье, – это закон Московской области о льготном налогообложении. Областной закон под номером 151, принятый и вступивший в силу 24 ноября 2004 года.
То, будут ли предоставлены какому-либо физическому или юридическому лицу определенные льготы, решается непосредственно государством и его органами власти. В случае, если решение должно приниматься на уровне местного самоуправления, проводится резолюция местных органов.
Также, помимо закона Московской области о льготном налогообложении, всю информацию о них, разумеется, представляет Налоговый кодекс Российской Федерации.
Определение
Льготным налогообложением является такое взыскание налогов с доходов разных категорий граждан, которое в соответствии со спецификой этих категорий может быть уменьшено или убрано вовсе. Законодательство Российской Федерации подробно прописывает все эти моменты, определяя, кто имеет право осуществлять выплату налогов в уменьшенном размере, а кто и вовсе освобождается от этого обязательства. Рассмотрим подробнее виды льготного налогообложения.
Система предоставления льгот
В Налоговом кодексе Российской Федерации какой-то четко прописанной по определенным канонам системы предоставления льгот вовсе не имеется. Однако в обиходе этот термин рассматривается как перечень специальных налоговых режимов, в которых налогоплательщик лишается обязательства по выплате некоторых видов налогов. К таким режимам можно отнести следующие:
- УСН – упрощенная система налогообложения. Она, как правило, предусмотрена для владельцев малого или среднего бизнеса.
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Он также используется для определенных категорий предпринимательства:
- торговля в рознице;
- общепит;
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- ремонт или техническая поддержка автомобильных и мотоциклетных транспортных средств;
- распространение коммерческой рекламной продукции;
- предоставление участков земли для торговли или иных целей на временной основе;
- перевозка посредством автомобильной транспортировки;
- услуги частных парковок или стоянок.
3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Применяется для лиц, осуществляющих производство и распространение продуктов сельскохозяйственного рынка потребления.
4. ПСН – патентная система налогообложения, являющаяся формой льготного налогообложения для ИП (индивидуальных предпринимателей). При этой системе уплата налога происходит в упрощенной форме и производится авансовым платежом.
Формы данного налогообложения
Как и любой другой экономический процесс, регламентируемый на государственном уровне, предоставление льгот на налоги также бывает нескольких форм. А именно:
- Изъятие. Льготы, предоставляемые под эгидой данной формы, подразумевают под собой избавление от обязанности выплачивать налоги на ряд определенных имущественных объектов, которые без льгот, так же как и остальные, подвержены полному налогообложению.
- Скидки. Данная форма льготы на налогообложение доходов связана с прямым уменьшением размера налоговой базы налогоплательщика (то есть специальной величины, при умножении которой на конкретную ставку налога и вычисляется необходимая к оплате государству сумма). Они могут быть лимитированными (то есть ограниченными в своем размере) или нелимитированными (в случае, если налоговая база проходит процесс уменьшения в соответствии со всей суммой имеющихся расходов).
- Налоговое освобождение. Такая льгота представляет собой, как нетрудно догадаться, полное лишение выплачивающего субъекта обязанности по выплатам налогов. Такое право получают отдельные лица и некоторые определенные категории граждан.
Также существует еще одна форма льготного налогообложения, которая является налоговым кредитом. Однако те обязательства, которые взял на себя налогоплательщик, берущий в случае крайней необходимости отсрочку уплаты налога или выплаты его в рассрочку, совсем не уменьшаются, поэтому данная форма полностью не соответствует самому термину “льгота”, прописанному в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Помимо всего прочего, следует отметить три вида льгот по степени своего воздействия. А именно:
- Льготы на федеральные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
- Льготы на региональные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в региональном законодательстве.
- Льготы на местные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в нормативно-правовых юридических актах органов муниципального управления.
Конечно, все эти льготы так или иначе отличаются друг от друга по ряду определенных критериев, которые также должны быть прописаны законодательно. Понимание этих нюансов и тонкостей обязательно для всестороннего освещения рассматриваемой в данной статье темы и понимания процессов, которые необходимо провести для достижения какого-либо результата в отношении сокращения налоговых расходов при наличии всех необходимых на то оснований.
Льготы для физических лиц
Теперь перейдем непосредственно к перечню лиц и организаций, имеющих право получить льготное налогообложение прибыли, а также конкретным видам этого процесса. Начнем, пожалуй, с физических лиц.
Налоговые преимущества для них включают в себя:
- Полное освобождение от выплаты каких-либо налогов.
- Частичное освобождение от выплаты, производимое посредством неудержания налогов (отсутствия перечисления их в бюджет государства.)
Рассмотрим же подробнее эти два вида освобождения.
Полное освобождение от налогов
Полным освобождением от обязательства по выплате налогов наделяются некоторые определенные виды доходов, список которых выглядит следующим образом:
- Различные государственные пособия (например, по безработице или беременности и родам). Однако в этом пункте есть некоторые исключения. В число не облагаемых налогом пособий от государства не входят: денежная помощь в уходе за ребенком, компенсация за потерю трудоспособности на временной основе в связи с уважительными обстоятельствами и другие компенсации, которые берутся в расчет законодательством Российской федерации.
- Выплаты по пенсии и любые накопления из пенсионных средств также не подлежат обложению налогом.
- Средства от тех или иных выплат или государственных субсидий, идущие на оплату жилья, в котором проживает гражданин, а также коммунальных услуг в этом жилье.
- Компенсации разнообразных финансовых издержек, которые были получены сотрудником какой-либо организации во время исполнения им служебных обязанностей при помощи личного имущества в согласовании со своим работодателем. Например, налог не надо выплачивать из тех средств, которые выплачиваются работнику нанимателем за использование в служебных целях личного автомобиля.
- Денежные вознаграждения за предоставление какой-либо официальной оплачиваемой помощи (примером может послужить донорство крови).
- Алименты, выплачиваемые покинувшим семью мужчиной.
- Пособие, выплата которого производится не больше одного года и составляет сумму в 50 тысяч рублей, выплачиваемое какой-либо организацией своему сотруднику за рождение или усыновление им ребенка.
- Чистая прибыль, основанная на продаже недвижимости, которой продающий гражданин владел на протяжении трех и более лет.
- Капиталы, поддерживающие многодетные семьи, будь то материнский капитал или региональный. Здесь, впрочем, тоже есть исключение: любой другой капитал, обладающий назначением в соответствии с какой-то конкретной целью, облагается полноценным налогом.
- Бюджетные выплаты, предоставляемые государством на приобретение или строительство жилья.
Частичное освобождение от налогов
Закон о льготном налогообложении (в Московской области и не только) указывает, что доходы граждан Российской Федерации облагаются налогом со ставкой в 13 %. Снизить ее может любой претендующий гражданин с такой ставкой, воспользовавшись помощью налоговых вычетов (сумм, уменьшающих налоговую базу, из которой в государственную казну и начисляются налоговые деньги).
В России, как у страны с льготным налогообложением, на законодательном уровне прописаны три вида удержаний из рассматриваемых нами налогов:
- Обычные налоговые вычеты, соответствующие стандарту.
- Социальные удержания.
- Вычеты из налогов, которыми облагается имущество.
Стандартные вычеты
На данные льготы в льготный период налогообложения могут рассчитывать некоторые граждане и дети до 14 лет (малолетние дети). Физические лица платят меньше за счет таких налоговых удержаний, однако они действуют лишь в том случае, если эти лица являются участниками тех или иных военных действий со стороны Российской Федерации, инвалидами и ветеранами Великой Отечественной войны, Героями Российской Федерации или пострадавшими в результате таких крупных аварий, как взрыв в четвертом энергоблоке ЧАЭС, приведший всю окрестную зону к серьезному и значительному радиоактивному загрязнению. Сумма этого вычета составляет 3 тысячи рублей в месяц. Если физическое лицо обладает правом применить в одно время несколько различных, отличающихся друг от друга льгот, то размер итогового вычета из налога обязан соответствовать максимальной принятой сумме, в то время как два вида налогового удержания процессу суммирования не подлежат.
Такой же максимальный размер вычета в месяц, составляющий 3 тысячи рублей, соответствует удержаниям, идущим на детей (они предоставляются тем родителям, которые самостоятельно обеспечивают детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста). Причем закон о льготном налогообложении отмечает, что налоговая льгота законодательно подлежит использованию только до того момента, когда сумма доходов гражданина, которому предоставляется льгота, не переступит порог в 280 тысяч рублей. Считать эту прибыль начинают с официального начала календарного года, то есть с первого января. Соответственно, если в течение этого года доход налогоплательщика увеличится и произойдет превышение вышеописанной суммы в 280 тысяч рублей, налоговый вычет ему больше предоставляться не будет.
Более того, очень важно учитывать, что закон о льготном налогообложении в Московской или других областях предоставляет налоговое преимущество (более официальный термин – преференцию) в отношении детей лишь одному из его родителей или законных представителей (усыновителей, опекунов и т. д.).
Социальные удержания
На данные льготы могут рассчитывать те налогоплательщики, которые имеют статьи расходов на значимые для социума издержки. К подобным действиям можно отнести:
- Благотворительные пожертвования (в этом случае налоговый вычет увеличивается вплоть до 25 % от всей прибыли, подлежащей выплате налога и полученной в течение одного года).
- Издержки, представляющие собой денежные расходы на обучение и получение образования.
- Издержки, пущенные на лечение каких-либо заболеваний.
- Пенсионные выплаты, тип которых не относится к государственному, а также страхование пенсии, которые были оформлены по добровольному желанию страхователя.
- Дополнительные предусмотренные страховыми юридическими документами взносы, целью которых является накопление средств, по факту являющихся трудовой пенсией.
Размер социальных вычетов эквивалентен размеру затрат, которые понес гражданин, уплачивающий налоги, однако они не могут превышать сумму в 120 тысяч рублей в год. Официальные закрепляемые законом исключения в данном случае представляют собой затраты, которые были пущены на какие-либо пожертвования или лечение, стоящее больших денег.
Максимальная сумма вычета, который предоставляется на обучение в зоне льготного налогообложения одного ученика, составляет 50 тысяч рублей в год.
Имущественные вычеты
Льготная система налогообложения предусматривает, что официальные имущественные удержания возможны в следующих случаях:
- Продажа недвижимого имущества: земной площади, жилых домов и квартир и т. д. При этом данным жильем на момент осуществления продажи налогоплательщик должен обладать уже не менее трех лет, а максимально допустимая сумма удержания не может превышать миллиона рублей в год.
- Реализация (то есть процедура, которая применяется, как правило, к лицам, являющимся банкротами в целях взыскать их имущество в том размере, которое удовлетворит не закрытые этим гражданином потребности кредиторов) прочего имущества, которым владелец обладает менее трех лет. Здесь же потолок удержания составляет 250 тысяч рублей в год.
- Продажа определенной доли или части, взыскиваемой от основного капитала организации, соответствующего уставу, которая подразумевает также то, что продающий должен уступить права, прописанные в договоре и касающиеся участия в застройке или долевом процессе строительства. Удержание налога соответствует той сумме издержек, которая была заверена официальными юридическими документами.
- Изъятие в целях государственного или муниципального использования у налогоплательщика участка земли или любых объектов, находящихся на данной территории. В этом случае сумма налогового вычета соответствует цене, которая была заявлена в процессе осуществления выкупа.
- Приобретение всего жилища или доли от него, а также земной площади для застройки ее жильем или участка, на котором уже имеются подобные дома или их доля. При этом важно учитывать, что более двух миллионов рублей в таком случае удержано быть не может.
- Выплата денег из процентов, которые были предусмотрены займом на приобретение или строительство недвижимого имущества, или же рефинансирование (погашение имеющихся микрозаймов и последующая выдача новых на ту же сумму, но с более выгодными условиями по процентным ставкам) займов. Удержание налога в данной ситуации равно сумме процентов, которые уже были выплачены, однако и эта величина не может превысить определенный порог, который составляют 3 миллиона рублей. Также важно учитывать, что данную льготу можно получить лишь на один недвижимый объект.
Недвижимость или транспорт, которые необходимы какому-либо предприятию для осуществления его коммерческой работы, льготному налогообложению не подлежат. То же правило можно отнести и к осуществлению продаж приобретенных ранее ценных бумаг.
Также налоговыми вычетами можно назвать те профессиональные удержания налога, которые могут быть предоставлены не физическим, а юридическим лицам.
Объекты, подлежащие льготам в производстве
Если речь идет о какой-либо организации в зоне льготного налогообложения, то получить льготу на уплату налога могут те граждане, деятельность предприятий которых имеет неоспоримую общественную значимость. Чаще всего для таких предприятий так или иначе выдвигаются крайне серьезные требования, выполнение которых может привести к получению ими льгот по выплатам. Примером такого требования можно назвать использование денежных средств в определенных целях.
Таким образом, льготный объект налогообложения – это объект, обладающий весомой социальной полезностью.
Преференции для юридических лиц
Та или иная организация может рассчитывать на получение определенной налоговой льготы в случаях, когда с ее стороны производится оплата:
- Налога на полученную во время осуществления этой организацией ее прямой рабочей деятельности.
- Налога на располагаемое ей имущество.
- НДС (налога на добавленную стоимость).
Освобождение от налога на прибыль
Организация лишается обязательства выплачивать налог на прибыль в двух случаях:
- Штат этой компании более чем наполовину (то есть не менее чем на 51 %) составляют инвалиды, осуществляющие рабочую деятельность.
- Данное юридическое лицо было сформировано на вложениях, которые произвели определенные общества (у каждого государства с льготным налогообложением их представляют свои конкретные примеры), а также числится, как их официальное недвижимое имущество.
Имущественный налог
От имущественного сбора также освобождаются некоторые определенные категории юридических лиц. К ним относятся такие юридические лица, как:
- Учреждения на бюджетной основе, органы официальной власти, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
- Те организации, фактической деятельностью которых является хранение, а также переработка морской продукции или продукции сельского хозяйства.
- Заведения, занимающиеся ортопедией и связанными с ней вещами, такими как протезы.
- Культурные, образовательные или религиозные предприятия и вольные гражданские объединения.
- Предприятия, профилем которых является деятельность в области жилищных застроек.
- Различные центры, в которых проходят научные исследования.
Этот список при желании можно пополнить и другими видами юридических лиц, которые имеют свою определенную льготную ставку налогообложения.
НДС
Те люди, которые выплачивают налог на добавленную стоимость каких-либо товаров, официально лишаются некоторых специфических обязательств по выплате налогов в тех случаях, когда ими производится ввоз на территорию Российской Федерации той или иной импортной продукции. Экспортируемые продукты, которые были произведены на территории Российской Федерации, также не подлежат обложению налогами (что сделано с целью добавления отечественным материальным производителям еще одного стимула).
Итог
О льготном налогообложении в Московской области и в других местах нашей страны следует знать каждому гражданину, выплачивающему налоги с официального дохода. Надеемся, что данная статья помогла вам разобрать эту тему и ответить на все интересующие вопросы, чтобы в дальнейшем вы могли без проблем определить, можете ли вы рассчитывать на ту или иную форму или вид льготы на налог, или же вам следует сделать переоценку своей деятельности и переформировать ее в соответствии со всеми необходимыми критериями, которые, если они будут соблюдены, смогут гарантировать вам солидную денежную прибавку (а если быть точнее, уменьшение расхода).