После регистрации частный предприниматель может выбрать из двух типов систему налогообложения, соответствующую своему бизнесу. Их две – общая и упрощенная. Последней пользуются чаще, но есть и определенные условия для перехода на нее, а в 2017 году были также внесены изменения параметров соответствия для использования данной системы. В статье мы подробно рассмотрим, что называют упрощенной системой налогообложения и кто может ею воспользоваться. Основные критерии УСН также рассмотрим в данной статье.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН), или так называемая «упрощёнка», - это наиболее подходящий для начинающих предпринимателей налоговый режим. Упрощенка популярна не только в силу сниженной налоговой нагрузки, но и благодаря своей простой, понятной и доступной системе учета налогов. Помимо начинающих бизнесменов, на УСН переходят и опытные предприниматели, использовавшие до этого другие системы, но решившие, что выгоднее будет платить налоги по УСН. С "упрощенкой" налоги становятся посильными и некритичными для ИП, что важно на первых порах после открытия собственного дела. Критерии УСН чаще всего применяются в двух сферах.
Сферы применения
Одни из самых распространенных сфер, где используется упрощенная система, это:
1. Оптовая и розничная продажа товаров народного потребления.
2. Сфера бытовых, прокатных, а также консалтинговых и других услуг.
3. Реклама, маркетинг, полиграфия и печатное производство.
4. Аренда техники или недвижимости (краткосрочная или долгосрочная).
5. Продвижение творческой деятельности (без затрагивания сферы авторских прав).
Существуют такие виды деятельности, для осуществления которых обязательно наличие гос. лицензии. К ним относятся:
1. Медицина и фарминдустрия.
2. Инженерия и строительство.
3. Сфера пожаротушения, работа со взрывоопасными и химическими объектами.
4. Гидрометцентр.
5. Туристическая область деятельности.
6. Изготовление и реализация устройств, обеспечивающих защиту информации.
7. Частные детективные агентства.
8. Использование неназемных видов транспорта для пассажирских и грузоперевозок.
9. Металлургия.
10. Сферы, связанные с затрагиванием авторских прав.
Виды
УСН подразделяется на два вида в зависимости от критериев расчета:
1. Система "Доходы".
2. Система "Доходы минус расходы".
Различаются они по размерам ставок, алгоритму расчета налогов и величине базы налогов. При любом раскладе налоговые нормы будут ниже, чем в обычной системе. В 2016 году региональная ставка по системе "Доходы" снизилась до 1% (от изначальных 6%). Это основные критерии УСН.
По упрощенной системе налогообложения нужно рассчитывать налоги на основе доходов. При этом не всегда УСН является наиболее выгодным вариантом налогообложения. В отдельных случаях более выгодно использовать систему ЕНВД (единый налог на вмененный доход), так как при этой системе ставка фиксированная и не зависит от доходов. Система УСН, конечно, не является эталонной, но позволяет, тем не менее, довольно легко производить контроль налоговой загруженности бизнеса. Критерии УСН без НДС рассмотрим ниже.
Выгодными моментами использования УСН являются:
1. Освобождение предпринимателя от уплаты НДФЛ. Он заменяется на налог по ставке от 1 до 6 процентов от дохода или от 5 до 15 процентов по режиму "Доходы минус расходы". Земельный налог и страховые взносы вычитаются по режиму "Доходы минус расходы".
2. Освобождение от уплаты НДС.
3. Все прошедшие операции по кассе сохраняются при переходе на УСН.
4. Использование УСН способно сократить авансовые выплаты, начисляемые по единому налогу.
5. Упрощенная система отчетности (в сравнении с другими системами).
Помимо преимуществ, есть и недостатки. Они заключаются в следующем:
1. Не для всех видов деятельности система УСН является выгодной.
2. При использовании УСН отсутствует возможность расширять бизнес (открывать новые представительства).
3. В систему "Доходы минус расходы" включены не все расходы.
4. Даже если предприятие терпит убытки, предприятие обязано выплачивать минимальный налог размером 15 процентов.
Чем еще критерии УСН отличаются?
Доступность системы
Использование УСН делает ведение среднего и малого бизнеса намного проще. Но для перехода на данную систему налогообложения необходимо соответствие некоторым параметрам. 
К ним относятся следующие:
1. За первые девять месяцев работы отчетного года (в котором ожидается переход на УСН) доход компании не должен быть больше 15 миллионов рублей.
2. Среднесписочный состав компании не должен превышать сто человек.
3. По актуальной стоимости активов доход не может быть больше 100 миллионов рублей.
4. При переходе с ОСНО (общая система налогообложения) доход за девять месяцев не должен быть больше 59 805 миллионов рублей. При этом для ИП таких ограничений не предусмотрено. Перейти на упрощенную систему имеет также возможность организация, в которой доля сторонних предприятий менее 25 процентов.
Рассмотрим критерии отнесения к НКО на УСН.
НКО может применяться общий режим и упрощенная система налогообложения (УСН).
Особенность УСН заключается в том, что при определении лимита доходов, ограничивающего использование данного режима налогообложения (60 млн руб.), доходы, полученные путем целевого финансирования, не будут учитываться.
Считается, что некоммерческие организации не имеют финансового результата в силу того, что осуществляемая ими деятельность не направлена на получение дохода, и распределения прибыли между членами организации не происходит. Однако НКО могут осуществлять предпринимательскую деятельность, а значит, прибыль или убыток будут присутствовать.
То, что такие организации не используют полученную прибыль, а распределяют ее в соответствии с законом, не освобождает их от необходимости уплаты единого налога по УСН на разницу между доходами и расходами или на доходы.
Кто не может применять УСН?
Бывают и такие ситуации, когда переход на УСН не представляется возможным. Так, пользоваться "упрощёнкой" не смогут:
1. Предприятия, имеющие филиалы.
2. Организации, отвечающие за финансовую сферу деятельности, такие как микрофинансовые организации (МФО) или банки.
3. НПФ (негосударственные пенсионные фонды).
4. Собственники ломбардов.
5. Частные предприниматели, занимающиеся производством акцизных товаров.
6. Частные юристы и нотариусы.
7. Компании, чей штат сотрудников - более ста человек.
8. ИП, чьи доходы - более 100 миллионов рублей.
Перечисленные выше организации не вправе использовать упрощенную налоговую систему. При осуществлении деятельности по УСН в обход правил организация должна будет перейти на ОСНО, оплатив налоги по этой системе. При переходе ИП на УСН критерии следующие.
Актуальные изменения
С 2017 года в упрощенную систему были внесены некоторые существенные изменения. Они коснулись в первую очередь объема основных средств, допустимых для использования УСН. Лимит был увеличен до 150 миллионов (ранее лимит не превышал 100 миллионов рублей).
Критерии по выручке УСН
Еще один параметр, претерпевший изменения в пользу предпринимателя, – лимит для перехода на УСН. С 2017 года он составляет 59 805 миллионов рублей. В 2018 году планируется увеличение этой суммы до 90 миллионов. С 2017 года был отменен коэффициент для расчета максимальной величины доходов.
Критерии применения УСН
Перейдя на УСН, необходимо продолжать отслеживать изменения в условиях, чтобы не потерять право на ее использование. Изменения коснулись также и сроков подачи заявлений на переход. Организации необходимо подать заявку на переход в Федеральную налоговую службу до 31 декабря года, предшествующего тому периоду, когда планируется вычет налогов по УСН. Заявка оформляется по определенной форме.
Переход с ЕНВД
Предпринимателям, использовавшим ЕНВД, можно перейти на УСН с первого дня месяца, когда использование налога не вмененный доход перестало быть для них актуальным. То есть с 2017 года переход на упрощенку с ЕНВД возможен сразу после отказа от использования последнего. Обязательным является уведомление налоговой службы о намерении сменить налоговую систему.
Критерии УСН довольно просты.
Переход на УСН
Осуществить переход на упрощенную налоговую систему могут как новые предприниматели, только открывшие свое дело, так и опытные бизнесмены, использующие другие системы. В течение 30 дней после регистрации ИП необходимо отправить оповещение в налоговую службу по месту регистрации. Для этого составляется заявление, регламентированное приказом ФНС России, в котором определяется система УСН, выбранная вами для своей предпринимательской деятельности. От выбора системы УСН ("Доходы" или "Доходы минус расходы") зависит объем налога, подлежащего уплате.
Срок подачи заявления
При переходе на УСН с другой системы нужно передать в налоговую службу заявление не позднее 31 декабря текущего года. В заявлении должна содержаться информация о доходах предприятия за последние девять месяцев, составе сотрудников компании и стоимости остаточных основных средств. Эта же последовательность действий соблюдается и при смене системы УСН.
Критерии отнесения к УСН должны обязательно соблюдаться.
При переходе с общей системы на упрощенную заполняется уведомление с указанием выбранной системы УСН и направляется в Федеральную налоговую службу. Для перехода с общей системы на упрощенную необходимо будет восстановить НДС на товары, которые еще не использовались (находящиеся на складе), который при "упрощенке" не взимается. Применять УСН можно будет начиная с 1 января следующего года.
Как приблизить доходы к лимиту?
Есть несколько методов, с помощью которых можно соблюсти ограничения, предписанные для перехода на УСН. Они состоят в том, чтобы максимально близко приблизить доходы компании к необходимому лимиту:
1. Отсрочка по платежам. С клиентом заключается соглашение с прописанными в нем сроками оплаты. В этом случае этот доход при расчете лимита для перехода на УСН не учитывается.
2. Отсрочка взаимного расчета. Идеальный способ подогнать доходы под лимит, особенно в случае взаимной задолженности между предпринимателем и поставщиком. Однако нужно учитывать, что этот способ рискован, и опытные налоговые инспекторы обязательно выявят несоответствие.
Критерии перехода на УСН мы рассмотрели. Еще одним немаловажным пунктом является возможность совмещения нескольких систем налогообложения. При этом составляются свой порядок бухгалтерского и налогового учета.
Требования
При совмещении двух систем нужно выполнять определенные требования:
1. Доход не оказывает влияния на расчет вмененного налога.
2. Разные объекты налогообложения.
3. При использовании УСН организация свободна от проведения учета.
Распределение доходов и расходов происходит в зависимости от последовательности проводимых операций и объема дохода от разных видов деятельности предприятия. Таким образом, для совмещения разных налоговых систем нужно разделять доходы для каждой из них. Также необходимо дополнительно разделять товары, сотрудников и имущество.
Доход и расход
При применении упрощенной системы налогообложения ведущее значение имеет понятие дохода и расхода. Доход – это прибавление выгод экономического плана, выраженное в денежном аналоге. Существует два вида доходов, привязанных к основной деятельности организации, а именно - полученные от реализации и внереализационные доходы.
Какие доходы не учитываются?
При расчете налогов по УСН учитываются далеко не все виды доходов. Не принимаются во внимание следующие их статьи:
1. Полученные как результат деятельности компании по вмененному налогу.
2. Полученные как дивиденды.
3. Полученные как проценты от банковских вкладов и ценных бумаг.
Более полный перечень доходов, не учитываемых в УСН, содержится в 251 статье Налогового кодекса Российской Федерации.
Расходы также делятся, в зависимости от основного вида деятельности организации, на реализационные и внереализационные. Если фирма сделала свой выбор в пользу расчета по системе "Доходы минус расходы", то ей необходимо внимательно проводить анализ всех расходов.
Виды расходов
Виды расходов, которые учитываются при расчете по УСН, строго ограничены налоговым законодательством. Они состоят из следующих пунктов:
1. Траты на выплату заработной платы сотрудникам организации, включая налоговые сборы и различные взносы.
2. Расходы материального порядка.
3. Расходы на необходимые для обеспечения жизнедеятельности компании товары (канцелярские принадлежности), а также почтовые расходы.
4. Рекламные расходы и др.
Работники налоговой службы тщательно проверяют включенные в расходы пункты, так как этот пункт может значительно уменьшить поступления в государственный бюджет. Критерии использования УСН можно уточнить в налоговой.
Расходы на рекламу - это один из самых сложных для контроля пунктов. Данный вид затрат подразделяется согласно законодательству на нормируемые и ненормируемые. Последние при расчете налоговой базы учитываются полностью. Это такие статьи расходов, как размещение рекламы в СМИ, производство световых коробов или проведение рекламных кампаний. Нормируемые затраты не должны превышать 1 процента от выручки организации.
Если компания не оплатила или не полностью оплатила налог по УСН, ей грозит штраф до 20 процентов от суммы. Если налог не был оплачен умышленно, размер штрафа возрастает до 40 процентов. Чтобы избежать наложения штрафов, необходимо своевременно заполнять и подавать в налоговую службу декларацию. Неоплата штрафа, в свою очередь, может грозить уголовной ответственностью.