Рубрики
...

Признаки, виды, особенности и понятие налогового правонарушения

Правонарушения налогового характера являются нередкими явлениями в современном обществе. Что российское законодательство говорит о понятии и составе налогового правонарушения? Какие санкции должны применяться к нарушителям? Ответы на эти вопросы будут предоставлены в статье.

Понятие и особенности налогового правонарушения

Согласно статье №106 Налогового Кодекса РФ, налоговым правонарушением называется деяние налогоплательщика, носящее противоправный характер. По закону за подобные деяния на гражданина возлагается ответственность, которая выражается в виде санкций.

Понятие налогового правонарушения не стоит путать с налоговым преступлением. В первом случае речь идет об относительно "легких" деяниях, во втором - о довольно серьезных нарушениях закона.

К ответственности можно привлечь как физических, так и юридических лиц. Закон устанавливает следующие требования к возложению ответственности:

  • наступает она, если деяние не содержит признаков преступления;
  • все санкции применяются только в соответствии с законом РФ.

Налоговое правонарушение может иметь умышленный и неосторожный характер. Все дальнейшие санкции будут возлагаться в зависимости от того, какую именно форму носит незаконное деяние.

Об объекте налогового правонарушения

Что входит в состав налогового правонарушения? Закон говорит о противоправном деянии и наличии санкций за это деяние. Деяние может выражаться в двух формах: действии и бездействии. Понятие налогового правонарушения состоит, помимо всего прочего, их четырех важнейших элементов: это объект, субъект, объективная и субъективная сторона.понятие налогового правонарушения

Объектом налогового правонарушения являются разного рода блага и ценности, урегулированные законом. Именно в отношении этих благ зачастую и совершаются вредоносные действия или бездействия. Составными частями объекта являются следующие элементы:

  • порядок учета лиц, выплачивающих налоги;
  • установленный законом порядок уплаты и исчисления сборов и налогов;
  • процедура по составлению отчетности налогового типа.

Что в данном случае выступает объективной стороной? Закон гласит о любом противоправном деянии, за которое в Налоговом Кодексе установлена ответственность.

О субъекте налогового правонарушения

Помимо объекта, в понятие налогового правонарушения входит еще и субъект. Субъектом в данном случае можно назвать лиц, совершающих правонарушение. Такими лицами могут быть налоговые агенты, предприятия, сами налогоплательщики. За всеми этими гражданами должен быть установлен строгий налоговый контроль, который осуществляют эксперты, переводчики и прочие специалисты. Субъективной стороной налогового правонарушения является юридическая вина в форме умысла или неосторожности.налоговые правонарушения понятия ответственность

Какие существуют основания для отнесения того или иного деяния к правонарушению именно налогового типа? Юристы говорят о трех таких основаниях:

  • Фактическое. Речь здесь идет о конкретном деянии конкретного субъекта, который нарушил правовые предписания.
  • Нормативное. Закрепленная правовой нормой ответственность за незаконное деяние.
  • Процессуальное. Акт уполномоченной инстанции в наложении конкретного взыскания за правонарушение.

Об условиях привлечения лица к ответственности будет рассказано далее.

Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение

Какие условия влечет за собой наказание за совершенное налоговое правонарушение? Понятие, состав и признаки таких условий прописаны в законе. Вот что здесь стоит выделить:

  • Если лицо привлечено к ответственности за совершаемые налоговые правонарушения, то все равно не освобождается от обязанности уплатить причитающуюся налоговую сумму.
  • К уголовной ответственности никто не может быть повторно привлечен за совершение одного и того же налогового правонарушения.
  • Привлечение организаций за рассматриваемое правонарушение не освобождает работающих в ней должностных лиц от ответственности административного, гражданского или даже уголовного типа.
  • Гражданин не считается виновным до тех пор, пока его вина не доказана судом. При этом сам гражданин не обязан доказывать свою невиновность. Сомнения же в виновности лица толкуются никак иначе, кроме как в пользу этого лица.
  • Санкции за налоговые правонарушения не могут быть применены к невиновному гражданину.

Понятие, признаки и виды налогового правонарушения также должны учитываться при избрании санкции в отношении виновного лица.

Понятие налоговой санкции

Что представляет собой санкция в области налоговых правонарушений? В главе 16 НК РФ закрепляются нормы, в соответствии с которыми устанавливаются и применяются санкции в виде денежных взысканий. Что представляет собой санкция? В статье 114 НК говорится об ответной мере на совершение правонарушения. Санкция может иметь и превентивное значение - в виде предотвращения повторного нарушения норм права.понятие и состав налогового правонарушения

Каким образом происходит процесс наложения санкций? После того как то или иное лицо совершило противоправное деяние, налоговый орган обращается с иском о взыскании с ответственного лица налоговый санкции. По сути, истцом в рассматриваемой области является сам налоговый орган. При этом иск может направиться в одну из следующих инстанций:

  • в суд общей юрисдикции - при взыскании санкции с физического лица, которое не является предпринимателем;
  • в арбитражный суд - при взыскании налоговой санкции с юридического лица или лица физического, являющегося ИП.

Типы применяемых санкций устанавливает только судебная инстанция - об этом же гласит и закон, закрепляющий понятие налогового правонарушения. Виды ответственности зависят от характера деяния - является ли оно умышленным или случайным, а также от множества других факторов, о которых будет рассказано далее.

Какие обстоятельства исключают вину?

Согласно статье 111 НК РФ существует ряд специальных обстоятельств, которые могут полностью исключать вину налогового правонарушителя. Вот что здесь стоит назвать:

  • Лицо не могло отдавать себе отчет в своих деяниях или им руководило болезненное состояние. В таких случаях наказание часто меняется на принудительное лечение.
  • Правонарушение было совершено в силу стихийного бедствия, чрезвычайного или непреодолимого обстоятельства.
  • Налогоплательщик использовал письменные разъяснения по вопросам налогового законодательства от соответствующего финансового органа.налоговые правонарушения понятие виды ответственность

Также стоит отметить, что понятие ответственности за налоговые правонарушения не может применяться в случаях, когда полностью отсутствуют доказательства вины правонарушителя, правонарушение совершено лицом, не достигшего возраста 16 лет, а также, если истекли сроки давности нарушения закона.

Какие обстоятельства смягчают вину?

Согласно статье 112 НК РФ, существуют также обстоятельства, которые хоть и не могут полностью исключить вину, но способны значительно смягчить применяемые санкции. Хотя зависеть здесь все будет от самой судебной инстанции, которая будет рассматривать подобного рода обстоятельства. Вот на какие случаи указывает закон:

  • человек совершил правонарушение в силу служебной, материальной или прочей зависимости;
  • закон был нарушен из-за угрозы или по принуждению.налоговое правонарушение понятие признаки состав

Хотя бы одно подобное обстоятельство должно снизить размер налагаемой санкции не менее чем в два раза.

Есть в законе и отягчающие обстоятельства - вроде умышленного совершения правонарушения, желания собрать финансов для реализации последующих нарушений закона и т. д. Отягчающим фактором будет и совершение повторного правонарушения в течение года с постановления суда. В этом случае санкция может быть увеличена на 100 %.

Понятия виновности и наказуемости

Перед тем как рассказать о видах ответственности за несоблюдение закона в рассматриваемой области, стоит обратить внимание на методологическую составляющую правонарушения. Что включают в себя понятие и юридические признаки налогового правонарушения? Юристы выделяют два довольно важных термина - виновность и наказуемость.понятие и юридические признаки налогового правонарушения

Под виновностью понимается психическое отношение лица к совершаемому им деянию. Отношение бывает умышленным, что сильно повышает степень ответственности, или в форме неосторожности, что может значительно смягчать налагаемые санкции. Под наказуемостью обычно понимаются сами санкции, о которых будет рассказано далее.

Налоговые правонарушения: понятие ответственности

В зависимости от тяжести правонарушения ответственность в налоговой сфере может быть административной и уголовной. Уголовное преступление составляют три вида деяний:

  • неисполнение обязанностей налоговыми агентами;
  • уклонение от уплаты сборов и налогов;
  • сокрытие финансовых средств, за счет которых должны были уплачиваться налоги.

Налоговой сфере посвящена глава 22 УК РФ, рассказывающая о преступлениях в экономической сфере.

Если же говорить об административном наказании, то здесь стоит выделить нарушение сроков подачи документации, ошибки в декларациях и пр.

Первая группа налоговых правонарушений

Статьи 116-135 российского Налогового кодекса закрепляют понятие, признаки и виды налоговых правонарушений. Так, в статье 116 говорится о нарушении действующего и установленного законом порядка постановки на учет в налоговых органах. Штраф за подобные нарушения составляет 10 тыс. рублей, а в случае повторного нарушения в течение года - 40 тыс. рублей. Та же санкция касается уклонения от постановки на учет.налоговые правонарушения понятие признаки виды

Еще одно нарушающее закон бездействие закреплено в статье 119 НК РФ. Речь здесь идет о непредставлении налоговой декларации. Санкция в данном случае может достигнуть 1 тыс. рублей. Штраф в 200 рублей ожидает лиц, нарушивших порядок подачи декларации.

За недостоверные сведения в налоговом расчете юридических лиц может ожидать немалый штраф, размер которого достигает 40 тыс. рублей первоначально и 80 тыс. рублей за повторное деяние. За грубое нарушение правил учета штраф составит 10 тыс. рублей.

Вторая группа налоговых правонарушений

Что грозит налоговому правонарушителю за неуплату сумм налогов, страховых взносов или сборов? Закон устанавливает санкцию в размере 20 % от неуплаченной суммы. Стоит помнить, что наказание не освобождает от обязанности выплатить долги. Налоговый агент, не исполняющий свои обязанности по перечислению финансов, должен будет заплатить 20 % от подлежащей перечислению суммы. За несоблюдение правил по владению арестованным имуществом граждане будут обязаны заплатить штраф в 30 тыс. рублей.

Юридические лица обязаны заплатить 100 тыс. рублей за непредставление сведений органу налогового контроля. При этом всего 500 рублей заплатят лица, подавшие неверные сведения. 5 тыс. рублей заплатят лица, предоставившие неверные сведения о контролируемых финансовых сделках.