Государство активно регулирует экспортно-импортные отношения с другими странами. Самым традиционным подходом является тарифные методы. Они представляют собой способ управления торговыми отношениями при помощи установления пошлины. Это специальные тарифы, которые применяются для некоторых ввозимых или вывозимых товаров. Основные тарифные подходы в области регулирования внешнеэкономической торговой деятельности будут рассмотрены далее.
Общее описание
Между государствами существуют таможенные границы. Каждая страна устанавливает правила ведения торговых отношений с остальным миром. Инструменты и методы такой политики разнообразны. Они определяются государством исходя из особенностей взаимодействия с другими странами, собственными интересами. Одним из таких инструментов являются тарифные методы регулирования международной торговли.
Такие подходы предполагают обложение налогом ввозимой в страну через таможенную границу или вывозимую через нее товарную продукцию. Таможенно-тарифная система представляет собой правила по установлению пошлин, действующая в рамках определенного государства. В ее основе лежит Гармонизированная система описания и координации товаров. Это обязательный закон для всех стран ВТО. Этот свод правил и называется таможенным тарифом.
Перечень пошлин, которые взимаются с товаров на границе, систематизирован. Таможенный тариф взимается с владельцев грузов в момент ввоза или вывоза определенной продукции.
С помощью тарифного метода государственного регулирования удается контролировать экспортно-импортные отношения. Уровень налогов зависит от ряда определенных факторов. На это могут влиять мировые и внутренние цены на определенную продукцию, уровень монополизации рынка, степень концентрации производства, соотношение издержек и производительности труда в разных странах и т. д. Так, таможенные ставки часто увеличиваются в годы кризисов. В это время в стране наблюдается ухудшение экономической конъюнктуры.
Таможенный тариф обязательно содержит:
- Название товаров (детализированные).
- Код продукции.
- Ставки с указанием их метода исчисления.
- Способ обложения товара налогом.
- Перечень продуктов, которые не облагаются пошлиной.
- Список товаров, которые нельзя ввозить или вывозить из страны, перевозить транзитом по территории.
Особенности, принципы начисления пошлины
Тарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности могут иметь разную структуру. Если ставка едина для всех товаров, независимо от страны производства, это одноколонковые (простые) пошлины. Такие тарифы не предусматривают льгот или дискриминаций, но встречаются они довольно редко.
Чаще к разным странам применяются неодинаковые торговые режимы. Ставки обозначены отдельно для продукции разных государств. Здесь применяется несколько пошлин в одном тарифе. Может быть предусмотрено две или даже больше колонок. Такие тарифы называют сложными (многоколонковыми). Большей пошлиной обычно облагают те продукты, степень промышленной обработки которых велика.
Сложные тарифы чаще всего имеют 2 колонки. В одной из них указана самая большая (генеральная) пошлина. Она принимается за базу, если требуется рассчитать льготы или дискриминации. Во второй колонке указана меньшая ставка. Она применяется стран, которым установлен режим наибольшего благоприятствования.
В некоторых случаях применяется третья колонка. Здесь указан размер преференциальной пошлины. Он применяется для разных стран. Чаще этот тариф применяют государства с развитой рыночной экономикой по отношению к развивающимся странам.
Рассматривая методы таможенно-тарифного регулирования, стоит отметить, что пошлина может состоять из ставок, классификации товарной продукции. Такие подходы создаются специально для регулирования. С их помощью также производится учет операций деятельности в области внешней торговли.
Пошлины имеют денежное выражение. Их взимает государство, а уплата таких платежей является обязательной для ввозимых и вывозимых товаров. Политика государства в этой области регулируется законом «О таможенном тарифе».
Пошлина – это стоимостной регулятор внешнего торгового оборота. С экономической точки зрения, это разница между импортной и внутренней ценой. Если выразить ее в процентном соотношении, получится уровень пошлины.
Функции пошлины
Таможенно-тарифные методы регулирования выполняют ряд функций. Предполагается, что внутренние цены на продукцию должны быть выше, чем у ввозимых товаров. В этом случае конкуренция обеих категорий товаров будет равноценной. Поэтому установление пошлины выполняет регулирующую функцию.
Пошлина, как и любой другой налог, увеличивает стоимость товара. Это снижает его конкурентоспособность. Чтобы эта роль пошлины выполнялась в полном объеме, нужно чтобы политика в области внешних торговых отношений была гибкой. Ставки налогов подлежат постоянному пересмотру. На их изменение влияют внешние условия, которые складываются на мировом рынке, а также внутренние интересы страны. Пересмотру подлежат только пошлины переменного типа. Их ставки меняются в случаях, установленных государством. Это, например, могут быть изменения цен на внутреннем или мировом рынке, субсидии и прочее.
В большей или меньшей степени все государства применяют пошлины для пополнения бюджета страны. Поэтому подобные налоги выполняют фискальную функцию. Из пошлины частично формируется доход государственного бюджета. В России его вклад достигает 30% от общей массы.
Тарифные методы регулирования внешней торговли выполняют также ценообразующую функцию. Благодаря применению пошлины стоимость импортных товаров увеличивается. Это инструмент дискриминационной политики, которая применяется в отношении иных стран. Это создает стоимостный барьер, из-за которого цены на зарубежные товары будут выше, чем на отечественные. Также при помощи такого подхода государство устанавливает цены на продукцию разных стран. Для некоторых пошлины будут выше, что делает продукцию менее привлекательной для потребителя.
Такая функция позволяет регулировать объем импорта и экспорта. При помощи пошлин государство влияет на норму прибыли определенных отраслей экономики. Также это позволяет контролировать темпы развития, накапливать капитал внутри страны. Регулируется не только количество продукции, пересекающей таможенную границу, но и структуру импорта. С развитием экономики страны роль фискальной функции таможенной пошлины снижается.
Разновидности
Тарифные методы регулирования внешней торговой деятельности государства основаны на применении пошлин разных типов. Налоговые платежи отличаются объектом и способом взимания, размером платежа, способом выработки и практикой применения.
По объекту взимания различают экспортные (вывозные) и импортные (ввозные) пошлины. Также платежи могут взиматься за транзитную перевозку по стране определенных товаров. Вывозные платежи позволяют ограничить экспорт некоторых видов товаров. Также за их счет пополняется государственный бюджет. Это инструмент улучшения структуры торговли. За счет установления подобных тарифов удается снизить вывоз из страны некоторых товаров. К таковым чаще всего относятся продукты с низкой степенью обработки, с высоким уровнем добавленной стоимости.
Ввозные налоги начисляют на ввозимую в страну зарубежную продукцию. Это является обязательным условием их допуска в свободную продажу на внутреннем рынке. При помощи таких пошлин пополняется государственный бюджет, производится регулировка структуры импорта. Также с их помощью сдерживается ввоз на территорию страны некоторых видов продукции. Ввозные пошлины являются наиболее распространенным видом налогов таможенного типа. Их применяют для 80% импортных товаров, которые перевозят иностранные производители.
Тарифные методы предполагают установление контроля и над транзитными перевозками. Такие пошлины применяют довольно редко. Это, скорее, средство торговой войны. В нашей стране в современных условиях транзитные тарифы нулевые.
Другие разновидности
В ходе обоснования тарифного метода действия правомочных органов регулируются законодательством страны. По способам взимания пошлины подразделяются на:
- адвалорные;
- специфические (или специальные);
- смешанные (кумулятивные)
В этом случае расчет пошлины зависит от вида ставки, применяемой в ходе расчета. Адвалорная или стоимостная ставка представляет собой фиксированный процент. Он взимается с таможенной стоимости товара. Рассматривая примеры тарифных методов, эту разновидность пошлины можно объяснить на примере автомобиля. При его транспортировке через границу потребуется заплатить 15 % от его стоимости, определенной таможней.
В международной практике адвалорные ставки составляют приблизительно 72-75% всех пошлин. При расчетах немаловажным действием является расчет таможенной стоимости продукта. Для этого предусматривается несколько методов для этого. Существует подход, который определяет эту величину по стоимости сделки с идентичными или однородными товарами. Внутри ВТО планируется провести унификацию метода определения таможенной стоимости. В рамках ГАТТ применяется Кодекс по определению таможенной стоимости.
Специальные пошлины представляют собой твердые суммы, которые взимают с определенных товаров. Этот тип налогов применяется при перевозке массовых или сложных грузов. Они применяются и в России. Такие пошлины не связаны прямо с товарной ценой. Денежный доход, который государство получает при их взимании, зависит от объема товара.
Пошлина может быть также комбинированного типа. На часть продукции начисляют адвалорные пошлины, а на остаток, который превышает уровень установленной нормы, облагается по специальной ставке.
Могут применяться альтернативные пошлины. Выбирается тот вариант, при котором таможенный сбор будет максимальным.
Таможенная стоимость
Тарифные методы внешней торговли включают в себя такое понятие, как таможенная стоимость. Она определяется в нашей стране по системе классификации товаров, принятой международной общественностью. Таможенная стоимость является величиной, которую определяет декларант. Этот процесс контролируют таможенные представители. Основной методикой, которая применяется в ходе этого процесса, является определение стоимости по цене сделки при ввозе товара.
Чтобы установить цену, применяется определенная методика расчета. Кроме непосредственно стоимости товара, в сумму включается следующее:
- Затраты на доставку продукции на место ввоза.
- Издержки, оплачиваемые покупателем.
- Стоимость материалов, сырья или иных ресурсов, которые покупатель предоставляет продавцу для изготовления товара для экспорта.
- Оплата лицензии за применение объектов интеллектуальной собственности, патентов. Такие платежи осуществляет покупатель при продаже импортной продукции.
- Включается в цену доход продавца, который он получит при перепродаже или передаче импортируемых товаров.
При обосновании тарифного метода применяется такой термин, как эскалация. Это повышение суммы тарифных налогов по мере роста их переработки. Эта мера необходима, дабы защитить отечественного производителя, стимулирования ввоза полуфабрикатов и исходного сырья. Чаще всего такие товары перевозят через границу развивающиеся страны. Поэтому налогообложение, которое применяется к ним, минимальное.
Способ определения НМЦК
Тарифный метод НМЦК применяется в том случае, если требуется сделать закупки или реализацию товаров, которые подлежат регулированию со стороны государственных органов. Этот подход предполагает установление минимальной цены контракта. Его регламентирует статья 22 44 ФЗ. Тарифный метод применяется при закупке товаров, услуг или работ. Соответствующие государственные органы контролируют этот процесс.
Цена контракта определяется в соответствии с регулируемым тарифом. От правильности проведения расчета зависит эффективность использования бюджетных средств. Также подобная процедура позволяет выполнить соответствующие закупки.
Начальная максимальная цена контракта определяется в соответствии с тарифным методом по 44-ФЗ. В число таких услуг входят:
- Водоотведение и водоснабжение.
- Теплоснабжение.
- Электроэнергетика.
- Газоснабжение.
- Электросвязи и почты.
Не рекомендуется применять этот метод тарифного регулирования, если стоимость товаров или услуг выше нормы, утвержденной законодательством.
Образец расчета
Тарифный метод определения НМЦК предполагает применение простой формулы. Чтобы понимать принцип применение этого подхода, стоит рассмотреть расчет на примере. Формула для определения тарифа выглядит так:
НМЦК = ОТ * Т, гдн ОТ – объем товара, который планируется закупить (это могут быть также работы и услуги), Т – тариф, установленный соответствующими государственными органами.
Количество товара измеряется в денежном эквиваленте. Тарифный метод НМЦК может применять ставки, установленные правовыми актами муниципального типа. Чтобы понимать особенности проведения расчетов, нужно рассмотреть процедуру на примере.
Так, допустим, заказчиком работ или услуг является государственная организация. Она объявляет открытый конкурс, в ходе которого выбирается поставщик тепловой энергии. Она поставляется на объект в виде горячей воды. Тариф, установленный законодательно, на момент заключения договора составлял 2880,79 руб. за 1 Гкал тепловой энергии. В эту стоимость не включается НДС.
Учреждение будет закупать 731,9 Гкал. Поэтому сумма договора составляет:
731,9 х 2880,79 = 2 487 971,24 руб.
Договор в этом случае не может быть заключен на период дольше, чем действует ставка тарифа. Как только она поменяется, нужно перезаключать контракт. Организовывается новая закупка. Поэтому количество продукции, которая закупается при использовании этого тарифного метода, определяется особым способом. Для этого применяется специальная методика. Она установлена законодательно.
Эффекты введения тарифов
В ходе применения тарифных методов у любой страны возникают разные эффекты экономического характера. Они могут быть разного типа. Так, существуют эффекты перераспределения (передела и дохода) и потери (потребления и защиты). Их стоит рассмотреть подробнее.
Эффект дохода предполагает, что прибыль в бюджет увеличивается. Так доходы из частного перемещаются в государственный сектор.
Эффект передела заключается в перераспределении доходов от покупателей к изготовителям товаров, которые конкурируют с ввозной продукцией.
Эффект защиты подразумевает потери экономического характера государства, которые возникают из-за необходимости внутреннего производства. Оно защищено тарифом, что позволяет производить больше продукции при высоких издержках.
Эффект потребления определяется при сокращении потребления продукции из-за увеличения ее стоимости на внутреннем рынке.
Если страна большая, у нее возникает при использовании тарифов эффект условной торговли. Доход от продажи продукции иностранных производителей перераспределяется в бюджет. Это становится возможным при улучшении условий торговли.
Финансовые методы
Торговая политика применяет финансовые методы в ходе таможенной политики. Основными подходами этого типа являются субсидирование, демпинг, а также кредитование.
Субсидирование предполагает осуществление денежных выплат. Они направлены на поддержание отечественных экспортеров. Это косвенно дискриминирует импорт. Субсидирование позволяет поддержать национальные производства. Это предпочтительная политика, которой придерживаются многие страны. Она имеет привилегии, по сравнению с тарифом на импорт и квотами.
Демпинг представляет собой крайний случай субсидирования. Эта мера позволяет продвигать товары на мировой рынок. Для этого экспортные цены снижают. Они становятся меньше, чем установленная граница для обычных продуктов в странах-импортерах.
Кредитование осуществляется на особых условиях для отечественных производителей. Они получают соответствующее финансирование, что стимулирует экспорт в определенных сферах. Ставки по кредитованию в этом случае назначают исходя из политики государства.
Если страна входит в ВТО, основой торговых отношений признан режим наивысшего благоприятствования.