Корректировка 6-НДФЛ - неизбежная часть работы бухгалтера. Она позволяет исправить ошибки в ранее поданном отчете и избежать штрафов от налоговой. Но чтобы все сделать правильно, нужно знать тонкости и нюансы. В этой статье мы подробно разберем, как заполнить и вовремя сдать уточненный 6-НДФЛ. Рассмотрим примеры, сроки, ответственность и способы электронной подачи. Эта информация поможет грамотно подготовить и подать корректировку, не допустив ошибок.
1. Причины корректировки 6-НДФЛ
Основными причинами для подачи уточненного расчета 6-НДФЛ являются:
- Наличие недостоверных сведений в первоначально представленном расчете. Это может касаться как числовых данных, так и информации о самом налоговом агенте или налогоплательщике.
- Выявление ошибок, не влияющих на итоговую сумму налога к уплате. Например, опечатки в ФИО или дате рождения работника.
- Технические ошибки при заполнении расчета. К таким относятся описки, неправильное проставление отчетного периода, неверные коды и т.п.
- Изменение налогового статуса работника в течение года. Если работник приобрел или утратил статус налогового резидента РФ.
- Получение работником права на налоговый вычет, стандартный или имущественный, в середине года.
- Перерасчет отпускных, больничных, премий, который повлиял на базу для исчисления НДФЛ.
- Неверное отражение в расчете дат фактических выплат доходов, что привело к ошибкам в определении налогового периода.
2. Когда подача уточненки обязательна, а когда нет
Существуют ситуации, когда налоговый агент обязан представить уточненный расчет 6-НДФЛ. К таким относятся:
- Выявление фактов неотражения или неполного отражения сведений в расчете.
- Обнаружение ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
- Получение требования от налогового органа исправить ошибки в ранее поданном расчете.
В то же время в ряде случаев налоговики разрешают не подавать корректировку 6-НДФЛ:
- Если изменился налоговый статус работника в IV квартале, перерасчет НДФЛ будет отражен в годовом расчете.
- Если работник поздно представил документы на вычет, перерасчет НДФЛ делается за период их получения.
- Если НДФЛ с зарплаты за декабрь попал в расчет за I квартал следующего года.
Добровольная сдача уточненного расчета до выявления ошибки инспекцией позволяет избежать штрафов.
3. Сроки подачи уточненного расчета 6-НДФЛ
Сроки для подачи уточненного расчета 6-НДФЛ:
- В течение одного месяца после окончания налогового периода, если выявлены ошибки в ранее поданном расчете.
- В течение 10 рабочих дней, если ошибка обнаружена после сдачи первоначального расчета.
- До момента проведения камеральной налоговой проверки и выявления ошибки инспекцией.
Таким образом, уточненный расчет желательно подавать как можно раньше после обнаружения ошибки.
4. Как заполнить корректировку 6-НДФЛ
При заполнении уточненного расчета 6-НДФЛ нужно обратить внимание на следующие особенности его разделов:
Титульный лист
- Указывается номер корректировки (1, 2 и т.д.).
- Заполняется "Код налогового органа" по месту нахождения инспекции.
Раздел 1
- Данные заполняются только по налогоплательщикам, в отношении которых вносятся изменения.
- Не меняются суммы фактически уплаченного НДФЛ.
Раздел 2
- Корректируются данные, если ошибка выявлена за предыдущие отчетные периоды текущего года.
- Исправления вносятся по налоговым ставкам.
Приложение 2
- Включаются корректирующие справки только по работникам, в отношении которых вносятся исправления.
- Полностью заполняются все разделы исправленных справок 2-НДФЛ.
Таким образом, корректировке подлежат только те данные, которые были указаны неверно в первоначальном расчете.
5. Штрафы и ответственность
При самостоятельном выявлении ошибок в расчете 6-НДФЛ и добровольном представлении уточненки можно избежать штрафов по ст. 126.1 НК РФ за недостоверные сведения.
Если допущена ошибка в сроках перечисления НДФЛ, то для освобождения от штрафа по ст. 123 НК РФ нужно уплатить налог и пени до подачи корректировки.
При подаче уточненки с нарушением установленных сроков применяются финансовые санкции по ст. 119 и 122 НК РФ.
6. Примеры заполнения корректировки 6-НДФЛ
Пример 1. Исправление технической ошибки
В первоначальном 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года вместо Иванова Ивана Ивановича был указан Иванов Иван Петрович. Необходимо исправить ошибку в ФИО работника.
- В уточненном расчете заполняется заголовок с номером корректировки.
- В разделе 1 исправляются данные только по Иванову И.И.: ФИО, ИНН, номер свидетельства ИНН.
- Раздел 2 и суммы НДФЛ остаются без изменения.
Пример 2. Учет доначисленных отпускных
Работнику за прошлые периоды были доначислены отпускные, увеличившие базу для исчисления НДФЛ. Как отразить перерасчет в уточненке?
- Заполняется титульный лист уточненки с номером корректировки.
- В разделе 2 исправляются суммы выплат и базы для исчисления НДФЛ с учетом доначисленных отпускных.
- Сумма удержанного НДФЛ не корректируется.
Таким образом, размер доначисленных выплат учитывается в уточненке для корректного определения базы по НДФЛ.
7. Особенности электронной подачи корректировки
Электронная подача уточненного 6-НДФЛ возможна:
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- С использованием специализированного программного обеспечения.
- Через оператора электронного документооборота.
При электронной отчетности нужно использовать усиленную квалифицированную электронную подпись и соблюдать установленные форматы файлов.
8. Обжалование решения налогового органа
Если по результатам налоговой проверки были доначислены суммы НДФЛ, пени и штрафы, налоговый агент имеет право обжаловать решение инспекции.
Для этого составляется апелляционная жалоба, в которой излагаются доводы, почему решение налоговиков является неправомерным. Жалоба подается в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Основаниями для обжалования могут быть:
- Нарушение сроков или процедуры проведения налоговой проверки.
- Нарушения в оформлении и вручении акта налоговой проверки.
- Неучтенные обстоятельства, влияющие на полноту исчисления налога.
- Неправильное толкование норм налогового законодательства.
Подача апелляционной жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого решения инспекции.
9. Внесудебные способы урегулирования налоговых споров
Если апелляционная жалоба не принесла результата, можно попробовать урегулировать налоговый спор во внесудебном порядке:
- Подать жалобу в ФНС России на решение нижестоящей инспекции.
- Обратиться за разъяснениями в Минфин по спорным вопросам применения налогового законодательства.
- Заключить мировое соглашение с инспекцией о признании части предъявленных претензий.
Такие способы позволяют зачастую добиться снижения начисленных платежей и штрафов без обращения в суд.
10. Судебное обжалование
Если внесудебные процедуры не дали результата, остается подать иск в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа.
Для этого нужно собрать доказательную базу, подтверждающую правоту налогоплательщика. Могут потребоваться заключения экспертов, аудиторские и бухгалтерские документы.
Решение арбитражного суда вступает в законную силу, если не обжаловано в апелляционном порядке. При положительном для налогоплательщика вердицте отменяется решение инспекции.