Дивиденды - часть прибыли компании, которой она делится с учредителями. Но не вся сумма достанется на руки: государство заберет свой кусок в виде налогов. Узнайте все тонкости расчета и уплаты НДФЛ при получении дивидендов в нашей подробной статье.
Порядок выплаты дивидендов в ООО
Дивиденды в ООО выплачиваются на основании решения общего собрания участников или решения единственного участника о распределении чистой прибыли. Распределить можно как прибыль текущего года, так и прибыль прошлых лет.
Согласно законодательству, дивиденды должны быть выплачены участникам ООО в течение 60 дней после принятия решения об их выплате. Более короткий срок можно прописать в уставе организации.
Порядок начисления и выплаты промежуточных дивидендов по итогам квартала или полугодия ничем не отличается от годовых дивидендов. Главное, чтобы решение о распределении прибыли было оформлено должным образом.
Возможна выплата дивидендов не деньгами, а имуществом, продукцией или услугами организации. В этом случае все имущество должно быть оценено по рыночной стоимости.
Интересный нюанс: дивиденды может получить и само общество, если часть долей принадлежит ему. Это может быть выгодно для увеличения стоимости активов организации.
Например, ООО "Пример" имеет уставный капитал 1 млн рублей и 2 учредителей с долями 60% и 40%. Прибыль за год составила 500 000 рублей. Решением общего собрания прибыль распределена следующим образом: 60% (300 000 рублей) - первому учредителю, 20% (100 000 рублей) - второму учредителю, 20% (100 000 рублей) - самому обществу.
НДФЛ с дивидендов для физических лиц
Для физлиц - налоговых резидентов РФ при получении дивидендов в 2023 году действует следующая прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13% - если общая сумма дивидендов за год не превышает 5 млн рублей;
- 15% - если общая сумма дивидендов за год превышает 5 млн рублей (повышенная ставка применяется только к сумме свыше 5 млн рублей).
Для физлиц-нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов составляет 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.
В большинстве случаев НДФЛ с дивидендов рассчитывает и уплачивает налоговый агент, то есть само общество, выплачивающее доход. Но если дивиденды выдаются в натуральной форме или в адрес нерезидента, то НДФЛ должен будет заплатить сам получатель.
НДФЛ с дивидендов налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Например, налог, удержанный с 23 июня по 22 июля, нужно заплатить до 28 июля.
Для уплаты НДФЛ используются специальные КБК. К примеру, КБК для НДФЛ с дивидендов физлицам-резидентам - 1821010203011000110.
Налог на прибыль с дивидендов для организаций
При выплате дивидендов другим организациям общество обязано удержать налог на прибыль по следующим ставкам:
- 13% - если получатель российская организация;
- 15% - если получатель иностранная компания;
- 0% - если получатель российская компания, владеющая более 50% долей более года.
Этот налог также удерживается сразу при выплате дивидендов и перечисляется в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Для корректного отражения операций в бухучете и налоговой отчетности при выплате дивидендов организациям нужно заполнить:
- Раздел А Листа 03 декларации по налогу на прибыль - информация о получателях;
- Раздел В Листа 03 - расчет налога по каждому получателю;
- Подраздел 1.3 Листа 01 - суммы уплаченного налога.
Особенности для компаний на УСН: несмотря на налоговые льготы, налог на прибыль с дивидендов юрлицам они обязаны платить в полном объеме.
Допустим, ООО с уставным капиталом 10 млн рублей выплатило дивиденды трем учредителям. Первый учредитель (доля 60%) - ООО, второй (доля 30%) - иностранная фирма, третий (доля 10%) - ООО, владеющее 70% долей более 2 лет. Сумма дивидендов составила 7 млн рублей. Расчет налога будет следующий:
- 1-му учредителю выплачено 60%*7 млн = 4,2 млн рублей, налог 13% составит 0,546 млн рублей;
- 2-му учредителю выплачено 30%*7 млн = 2,1 млн рублей, налог 15% составит 0,315 млн рублей;
- 3-му учредителю выплачено 10%*7 млн = 0,7 млн рублей, налог 0%.
Итого налог к уплате = 0,546 млн + 0,315 млн = 0,861 млн рублей.
Отражение дивидендов и НДФЛ в отчетности
В 6-НДФЛ за полугодие дивиденды отражаются в отдельном разделе 2. В поля 110 и 111 вносятся все дивиденды, выплаченные с начала года. В поля 140 и 141 - общая сумма НДФЛ. Если применялся зачет налога на прибыль, то его сумма указывается в поле 155.
В разделе 1 6-НДФЛ по соответствующему КБК отражается НДФЛ, удержанный в конкретном квартале. Например, за 2 квартал указывается налог за период с 23 марта по 22 июня.
Если выплачивались дивиденды нерезидентам, то по ним НДФЛ отражается в разделе 2 отдельно от резидентов.
В случае ошибок налогового агента при расчете НДФЛ разницу придется доплатить уже самому получателю дивидендов после получения уведомления из ФНС.
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие:
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате | 100 000 руб. |
| Раздел 2. Общая сумма дохода в виде дивидендов | 5 500 000 руб. |
| Сумма налога, исчисленная к уплате | 825 000 руб. |
| Сумма фактически уплаченного налога | 700 000 руб. |
Как видно из примера, в разделе 1 указывается НДФЛ за квартал, а в разделе 2 - общая сумма дивидендов и налога с начала года.
При самостоятельной уплате НДФЛ получателем дивидендов он должен будет подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую.
Риски при работе с дивидендами и их минимизация
Основные риски, которые стоит учитывать при работе с дивидендами:
- Нарушение сроков или порядка выплаты дивидендов - влечет штрафы;
- Ошибки в расчете НДФЛ и налога на прибыль - приводят к доначислениям;
- Недобросовестные действия контрагентов - могут обернуться убытками;
- Нарушения при документообороте - чреваты штрафами.
Для минимизации рисков рекомендуется:
- Проверять контрагентов при выплате дивидендов;
- Контролировать соблюдение сроков;
- Привлекать профессиональных бухгалтеров.
Аутсорсинг бухучета позволит снять с себя все заботы по правильному расчету налогов, составлению отчетности и взаимодействию с проверяющими органами. Опытные специалисты возьмут эти задачи на себя, сэкономив время, нервы и деньги вашей компании.
Особенности выплаты дивидендов индивидуальным предпринимателям
Если учредителем организации является индивидуальный предприниматель, то дивиденды для него также облагаются НДФЛ. Однако есть некоторые особенности:
- Дивиденды включаются ИП в доход от предпринимательской деятельности;
- Ставка НДФЛ для индивидуальных предпринимателей - 6%;
- НДФЛ с дивидендов ИП платит самостоятельно, а не общество.
То есть фактически ИП приравнивается к самозанятому лицу. Общество, выплачивая ему дивиденды, НДФЛ не рассчитывает и не удерживает.
Нюансы получения дивидендов на совместный счет
Если доля в уставном капитале общества принадлежит сразу нескольким лицам на праве общей собственности, то дивиденды могут выплачиваться на их совместный счет.
В этом случае при исчислении НДФЛ необходимо учитывать следующее:
- Доход каждого сособственника определяется пропорционально его доле;
- Для каждого физлица применяется своя ставка НДФЛ;
- Отчетность заполняется по каждому получателю.
То есть дивиденды, перечисленные на общий счет, для целей налогообложения придется «разделить» между всеми собственниками доли.
Указание дивидендов в справке 2-НДФЛ
Все доходы, с которых был удержан НДФЛ, в том числе и дивиденды, отражаются в справке 2-НДФЛ. Эту справку работодатель обязан выдать работнику до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Дивиденды указываются в разделе 5 «Доход от источников за пределами РФ» по коду дохода 2002. В поле «Сумма дохода» проставляется величина полученных дивидендов, в поле «Сумма налога» - удержанный НДФЛ.
Таким образом, получив справку 2-НДФЛ, физлицо может проверить правильность исчисления налога с дивидендов.
Последствия неуплаты НДФЛ с дивидендов
Если организация не удержала или не перечислила в бюджет НДФЛ с дивидендов, налоговый орган обязательно выявит нарушение. В результате компании грозят следующие санкции:
- Штраф 20% от суммы неуплаченного налога;
- Пеня за каждый день просрочки;
- Возможно доначисление по другим налогам;
- Риск приостановки операций по счетам.
Поэтому очень важно уделять особое внимание правильному расчету и своевременной уплате НДФЛ при выплате дивидендов своим учредителям.
Алгоритм действий получателя для возврата излишне удержанного НДФЛ
Что делать физлицу, если общество ошиблось и удержало НДФЛ с дивидендов в большем размере, чем положено?
В такой ситуации можно вернуть излишне уплаченный налог. Алгоритм следующий:
- Получить от общества справку о суммах выплаченных дивидендов и удержанного налога.
- Направить в налоговый орган заявление о возврате.
- Приложить к заявлению справку и платежные документы.
- Дождаться принятия решения налоговым органом о возврате.
- Получить переплату по НДФЛ.
Грамотно оформленное заявление с приложением всех документов позволит вернуть излишне уплаченные деньги.
Выплата дивидендов участнику, вышедшему из общества
Возможна ситуация, когда решение о распределении прибыли принято уже после того, как один из участников продал свою долю и вышел из состава общества. Имеет ли он право на получение дивидендов?
Согласно законодательству, такой бывший участник сохраняет право на часть прибыли общества, полученной в период, когда он еще входил в состав учредителей. То есть дивиденды за этот период ему должны быть выплачены.
Налогообложение дивидендов, полученных в наследство
Если физлицо унаследовало долю в уставном капитале организации, то на полученные им дивиденды тоже распространяется общий порядок обложения НДФЛ.
Однако есть некоторые особенности:
- Налоговая база определяется отдельно от других доходов;
- Применяется стандартная налоговая ставка 13%;
- Налог уплачивается наследником самостоятельно.
Выплата дивидендов участнику, находящемуся в процессе ликвидации
Если в отношении юридического лица, являющегося участником общества, идет процесс ликвидации, выплата дивидендов такому участнику возможна.
При этом необходимо учитывать следующее:
- Решение о ликвидации должно быть принято после решения о выплате дивидендов;
- Выплата производится ликвидационной комиссии юрлица;
- Дивиденды включаются в ликвидационную массу.
Особенности налогообложения дивидендов от участия в иностранных компаниях
Если российское физлицо или организация являются участниками иностранной компании, то дивиденды оттуда тоже подлежат обложению.
Особенности в этом случае:
- Дивиденды облагаются по ставке 15%;
- Налог платит сам получатель в России;
- Учитывается возможный зачет налога, уплаченного за рубежом.
То есть российские налоговые резиденты несут обязанность по налогам с доходов от иностранных источников.
Новации в порядке налогообложения дивидендов в 2023 году
В 2023 году произошли некоторые изменения в правилах обложения дивидендов налогом:
- Изменены сроки перечисления НДФЛ и налога на прибыль;
- Возможен зачет авансовых платежей в счет дивидендного НДФЛ;
- Уведомления по налогам можно не сдавать при условии раздельной уплаты;
- Урегулирован порядок налогообложения дивидендов от долей, переданных в доверительное управление.
Эти новации надо обязательно учитывать, чтобы правильно исчислить налоги с дивидендов в текущем году.
Дивиденды в ООО выплачиваются на основании решения общего собрания участников или решения единственного участника о распределении чистой прибыли. Распределить можно как прибыль текущего года, так и прибыль прошлых лет.
Согласно законодательству, дивиденды должны быть выплачены участникам ООО в течение 60 дней после принятия решения об их выплате. Более короткий срок можно прописать в уставе организации.
Порядок начисления и выплаты промежуточных дивидендов по итогам квартала или полугодия ничем не отличается от годовых дивидендов. Главное, чтобы решение о распределении прибыли было оформлено должным образом.