Сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ

Налоговое законодательство постоянно меняется. Какие новшества ждут бухгалтеров в 2023 году при заполнении отчетности по НДФЛ? Что означает заполненная строка 080 и каков порядок ее заполнения в 6-НДФЛ? Узнайте обо всех тонкостях в нашей подробной инструкции.

1. Общие требования к заполнению 6-НДФЛ и сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ состоит из нескольких основных разделов:

Раздел 1 - Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет
Раздел 2 - Расчет сумм налога, исчисленных от совокупности доходов
Приложение - Сведения о доходах физлица и суммах налога

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году:

За 1 квартал - не позднее 2 мая
За полугодие - не позднее 2 августа
За 9 месяцев - не позднее 2 ноября
За год - не позднее 1 апреля следующего года

За нарушение сроков сдачи отчетности по НДФЛ налоговый агент может быть оштрафован на 200 рублей за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ.

2. Строка 080: назначение и особенности заполнения

В новой форме 6-НДФЛ появилась отдельная строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом". Она предназначена для отражения суммы НДФЛ, которую по каким-то причинам работодатель не смог удержать у работника.

Заполнять строку 080 нужно в следующих ситуациях:

Выплата заработной платы в натуральной форме
Возникновение у работника дохода в виде материальной выгоды
Ошибка в расчете НДФЛ

Рассмотрим пример заполнения строки 080 при выплате премии ценным подарком:

Сумма дохода в виде подарка	15 000 руб.
Налоговая база (стоимость подарка минус 4 000 руб.)	11 000 руб.
Ставка НДФЛ	13%
Сумма НДФЛ к уплате (11 000 * 13%)	1 430 руб.

Таким образом, в строке 080 нужно будет указать 1 430 руб.

3. Порядок исчисления неудержанного НДФЛ

При расчете неудержанного НДФЛ важно правильно определить налоговую базу. Она зависит от вида выплаченного работнику дохода:

Для основной зарплаты - всая сумма дохода
Для премий и бонусов - сумма свыше 4 000 руб. за месяц
Для материальной выгоды - превышение над лимитом в 4 000 руб.

При выдаче дохода в натуральной форме также есть свои тонкости. Например, если в качестве премии работнику выдали товары, то:

Определяется стоимость полученных товаров
Из этой стоимости вычитается необлагаемая сумма в 4 000 руб.
К оставшейся сумме применяется ставка НДФЛ 13%

Так определяется размер неудержанного НДФЛ, который указывается в строке 080 отчетности.

Пожилая бухгалтерша работает в небольшом офисе за компьютером

4. Сообщение в ИФНС о невозможности удержать налог

Если в 6-НДФЛ заполнена строка 080, налоговый агент обязан уведомить об этом ИФНС. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сообщение можно направить:

В бумажном виде по почте с описью вложения
В электронной форме по ТКС
В составе годовой отчетности 6-НДФЛ

В сообщении указываются:

Общая сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ
Сумма неудержанного налога
Причины невозможности удержания

Отдельно налоговый агент должен проинформировать об этом и самого работника.

5. Уплата неудержанного НДФЛ и ответственность

сумма налога не удержанная налоговым агентом - это не означает, что налог можно не платить. Обязанность по уплате лежит либо на работнике, либо на работодателе.

Налогоплательщик-физлицо должен уплатить неудержанный налог самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Для этого он подает в ИФНС налоговую декларацию.

Если неуплата НДФЛ произошла по вине работодателя, он сам обязан перечислить неудержанную сумму налога в бюджет. В противном случае к нему могут быть применены финансовые санкции и административная ответственность.

6. Внесение исправлений в строку 080 отчетности по НДФЛ

Если в строке 080 допущена ошибка, нужно подать уточненный налоговый расчет 6-НДФЛ. Уточненку можно подавать:

В том же отчетном периоде, но до окончания срока сдачи отчетности
В течение 5 лет после окончания отчетного периода

Правила заполнения уточненной декларации:

Заполняется заново вся форма 6-НДФЛ
В заголовке проставляется код "2" - уточненный
Указываются новые, исправленные данные

Если уточненный расчет не подан, а ошибка обнаружена налоговиками, велик риск доначисления пеней и штрафов.

7. Отражение неудержанного НДФЛ в бухучете организации

В бухучете организации неудержанный НДФЛ отражается следующими проводками:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" / Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начислен неудержанный налог
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" / Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислен налог в бюджет

Для ИП неудержанный НДФЛ также является расходом. В учете он может отражаться регистром доходов и расходов либо книгой учета доходов и расходов.

В бухотчетности неудержанный налог показывается в составе кредиторской задолженности по налогам и сборам.

8. Автоматизация расчета неудержанного НДФЛ

Чтобы избежать ошибок в расчете неудержанного НДФЛ, можно воспользоваться:

Специальными функциями бухгалтерских программ
Электронными сервисами ФНС
Системами автоматизации налогообложения

Они позволяют:

Быстро рассчитать сумму неудержанного налога
Автоматически заполнить формы отчетности
Избежать расхождений в данных

Применение IT-решений существенно упрощает работу с неудержанным НДФЛ и исключает возможные ошибки.

9. Особенности отражения неудержанного НДФЛ в отчетности

Помимо заполнения формы 6-НДФЛ, неудержанный налог нужно отразить и в других отчетных документах организации.

В бухгалтерском балансе неудержанный НДФЛ показывается в составе кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (строка 1520).

В отчете о финансовых результатах сумма неудержанного налога учитывается в составе прочих расходов организации.

В налоговой декларации по налогу на прибыль неудержанный НДФЛ также включается в прочие расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль.