Соглашение о переводе долга позволяет компаниям реструктуризировать задолженность. Давайте разберемся с основными нюансами таких соглашений и готовыми образцами документов.
1. Понятие соглашения о переводе долга
Соглашение о переводе долга - это документ, который оформляет переход обязательств по оплате задолженности от одного лица к другому. Соглашение о переводе долга позволяет изменить должника в обязательстве, не меняя само обязательство и кредитора.
Существует несколько разновидностей соглашений о переводе долга:
- Двустороннее соглашение между должниками
- Трехстороннее соглашение о переводе долга с участием кредитора
- Многостороннее соглашение при сложных структурах задолженности
Основные причины заключения соглашения о переводе долга:
- Реструктуризация компании или группы компаний
- Передача непрофильных активов
- Оптимизация налогообложения
- Повышение прозрачности бизнеса
Соглашение о переводе долга регулируется гражданским законодательством, в частности статьей 391 Гражданского кодекса РФ.
Статья 391. Условия и форма перевода долга
Участниками соглашения о переводе долга являются:
| Кредитор | Первоначальный должник | Новый должник |
2. Требования к содержанию соглашения о переводе долга
2.1. Обязательные реквизиты
Соглашение о переводе долга должно содержать следующие обязательные реквизиты:
- Наименование документа
- Место и дата составления
- Сведения о сторонах
- Подписи сторон
2.2. Сведения о передаваемом долге
В соглашении о переводе долга указываются основные параметры передаваемого долга:
- Сумма долга
- Основание возникновения обязательства (договор)
- Дата возникновения обязательства
2.3. Права и обязанности сторон
В разделе о правах и обязанностях сторон прописываются:
- Обязательства первоначального и нового должников
- Права кредитора
- Сроки и порядок исполнения обязательств
2.4. Ответственность сторон
Раздел об ответственности включает санкции за нарушение условий соглашения. Например:
- Неустойки
- Штрафы
- Возврат первоначальному должнику
2.5. Другие условия
В этом разделе могут оговариваться:
- Условия конфиденциальности
- Форс-мажор
- Разрешение споров
3. Порядок заключения соглашения о переводе долга
Процесс заключения соглашения о переводе долга включает несколько этапов:
3.1. Подготовка проекта соглашения
На этом этапе определяются:
- Существенные условия
- Ответственность сторон
- Другие необходимые положения
3.2. Согласование условий между должниками
Должники обсуждают и согласовывают:
- Сумму и структуру долга
- График и форму перевода долга
- Встречные обязательства
3.3. Получение согласия кредитора
Кредитор должен письменно подтвердить свое согласие на перевод долга с указанием:
- Суммы долга
- Реквизитов нового должника
3.4. Подписание соглашения сторонами
После согласования всех условий стороны подписывают соглашение.
3.5. Регистрация соглашения
Подписанное соглашение регистрируется в налоговых органах.
4. Пример трехстороннего соглашения о переводе долга
Рассмотрим примерный образец трехстороннего соглашения о переводе долга.
4.1. Реквизиты и представители сторон
В начале документа указываются:
- Полные наименования организаций
- Банковские и иные реквизиты
- ФИО и должности подписантов
4.2. Предмет соглашения
Здесь формулируется суть соглашения - перевод долга с указанием:
- Суммы долга
- Реквизитов договора, по которому образовалась задолженность
4.3. Порядок перевода долга
В этом разделе прописывается процедура перевода долга:
- Сроки
- Необходимые действия сторон
4.4. Ответственность сторон
Здесь оговаривается ответственность в случае нарушения условий соглашения.
4.5. Обстоятельства непреодолимой силы
В этом разделе описываются форс-мажорные обстоятельства, которые могут повлиять на исполнение соглашения. К таким обстоятельствам относят:
- Стихийные бедствия
- Военные действия
- Забастовки
- Решения органов власти
Также указывается, что при наступлении форс-мажора стороны освобождаются от ответственности.
4.6. Разрешение споров
Здесь оговаривается порядок урегулирования разногласий, которые могут возникнуть при исполнении соглашения. Например:
- Переговоры
- Претензионный порядок
- Обращение в суд
4.7. Заключительные положения
В заключительной части указываются:
- Порядок внесения изменений
- Срок действия соглашения
- Реквизиты и подписи сторон
5. Особые условия в соглашении о переводе долга
Помимо стандартных положений, соглашение о переводе долга может включать некоторые особые условия.
5.1. Солидарная ответственность должников
Солидарная ответственность означает, что кредитор может требовать исполнения обязательств как от нового, так и от первоначального должника. При этом долг считается погашенным с момента исполнения обязательства одним из должников.
5.2. Субсидиарная ответственность должников
При субсидиарной ответственности кредитор обращается с требованием к первоначальному должнику, только если новый должник не исполнил обязательства.
5.3. Отказ от исполнения первоначальным должником
Первоначальный должник может оставить за собой право отказаться от освобождения от исполнения обязательства.
5.4. Переход прав кредитора к новому должнику
К новому должнику может перейти право требования к первоначальному должнику. Это происходит, если новый должник исполняет обязательство перед кредитором.
5.5. Дополнительные гарантии для кредитора
Для минимизации рисков кредитора в соглашение могут быть включены дополнительные меры, такие как:
- Независимые гарантии
- Залог имущества
- Поручительства
Такие меры повышают вероятность надлежащего исполнения обязательств новым должником.
6. Регистрация соглашения о переводе долга
Заключенное соглашение о переводе долга подлежит обязательной регистрации в налоговом органе. Регистрация необходима для:
- Подтверждения законности сделки
- Учета при исчислении налогов
7. Особенности бухгалтерского учета перевода долга
Перевод долга находит отражение в бухгалтерском и налоговом учете организаций.
7.1. Учет у первоначального должника
Первоначальный должник отражает в учете:
- Списание кредиторской задолженности
- Возникновение дебиторской задолженности в отношении нового должника (при наличии встречного предоставления)
7.2. Учет у нового должника
Новый должник в бухучете фиксирует:
- Возникновение кредиторской задолженности по полученному долгу
- Возникновение дебиторской задолженности перед первоначальным должником (при встречном предоставлении)
7.3. Отражение в налоговом учете
В налоговом учете перевод долга может влиять на налоговую базу по налогу на прибыль.
8. Риски при переводе долга
При переводе долга существуют определенные риски как для кредитора, так и для должников:
- Риск неисполнения обязательств новым должником
- Имущественные потери
- Налоговые риски