Предмет аудита в наиболее широком варианте трактовки понятия – события, процессы, происходящие в экономике и интересные обществу, лицам. Объекты аудита таковы, что нуждаются в проверке, а вот цели могут быть различными – изучение, исследование, оценивание достоверности, соответствия реальности информации.
Кроме того, подобная экспертиза позволяет добиться оптимизации управленческой системы и улучшения регулирования деятельности с помощью нормативных актов и правовых норм. Корректная и правильно организованная проверка – отличный метод повышения эффективности рабочего процесса. Кроме того, объекты аудита по итогам проверки получают рекомендации, которые помогут развивать компанию. Такие консультационные услуги, аналитические и контрольные – неотъемлемая часть проводимой экспертизы.
Теория и практика
В современной экономической литературе пока нет точного определения, что проверка собой представляет, нет и понятия «объекты аудита» как единого определения, применимого широко в различных регионах, на самых разных предприятиях. Справедливо говорят, что теоретическую базу еще предстоит разработать, расширить и углубить, а пока есть лишь «вершки».
Если рассматривать понятие аудиторской проверки в довольно узком смысле, тогда необходимо конкретизировать особенности объектов, подлежащих контролю. Основные будут рассмотрены в статье.
Возможен аудит бухгалтерской отчетности или финансовой деятельности, тогда мероприятие организуют так, чтобы подробно проверить финансовые отчёты и либо подтвердить полноту информации, либо выявить ее недостатки, недостоверность. Заказчик в результате таких мероприятий получает документально оформленное экспертное мнение о том, насколько финансовое состояние в его представлении и реальность соответствуют друг другу.
Цели и задачи
Наиболее полно основная цель аудита рассматривается в МСА 200, стандартах, действующих на международном уровне. Из данных документов можно узнать, как организуются мероприятия, дабы аудитор мог оценить финансовую отчетность, проанализировать все важные аспекты, проведя работу в соответствии с принятыми нормами, и продемонстрировал результаты заинтересованным лицам, организовавшим проверку.
Впрочем, главная задача не обязана быть единственной. Обычно основная цель аудита сопровождается дополнительными, несколько менее масштабными. Таковые фиксируются в договоре между заказчиком и экспертом и являются условиями, определяющими процесс проверки. Например, речь может идти об изучении потенциалов компании: аудитор должен выявить такие резервы, за счёт которых можно увеличить производительность или снизить затраты. Возможно, проверке придется заняться налогами, чтобы выявить, правильно ли они начисляются и уплачиваются. Довольно часто на проверяющего возлагают задачи разработки таких мероприятий, которые финансовое положение стабилизируют и улучшают за счет изменения баланса расходов и доходов.
Бухгалтерия и проверки
Если запланирован аудит бухгалтерской отчетности, нужно понимать, что в ходе проверки особенное внимание придется уделить законам страны и соответствию отчетности, учета в компании нормативным актам, правилам, внедренным на государственном и региональном уровне. Кроме того, в ходе аудита выявляют, насколько реальная практика в компании соответствуют принятой в этой фирме учетной политике. В ходе анализа эксперты изучают первичные документы, регистры, формируемые в бухгалтерии, а также иную информацию, отражающую хозяйственные операции.
Проверки и хозяйственная деятельность
Нередко объекты аудита – это аспекты, связанные с хозяйствованием компании. Тогда собирают максимально полную информацию о состоянии фирмы и анализируют ее комплексно. Экспертиза предполагает поиск путей снижения затрат и повышения рабочей производительности, рентабельности, окупаемости. Аудиторы по итогам проведенных проверок предлагают руководителям компаний меры, которые помогут добиться лучших показателей в работе.
За границей такая рабочая практика, равно как и аудит основных средств, – это обязательные мероприятия, регулярно проводимые любыми более-менее основательно работающими компаниями. Изучение экспертами хозяйственной деятельности предприятия обычно классифицируется как операционный аудит.
Кадры и проверки
Не обойтись на современном предприятии и без проверок, связанных с персоналом. Объект кадрового аудита – это документация, которую ведет отдел, ответственный за персонал. В небольших компаниях это может быть задача бухгалтерии, в крупных фирмах есть специальное подразделение, ответственное за документальное оформление отношений с сотрудниками.
Кадровый аудит – это тот подвид проверки, который категорически не рекомендовано проводить собственными силами. Всякий работник фирмы так или иначе сотрудничает с кадровым отделом, со специалистами по подбору персонала, а значит, может оказаться в ситуации давления на него или ином некорректном положении. Избежать этого можно лишь одним методом – приглашением сторонних проверяющих.
Недвижимость: аудит
Нередко объект технологического аудита при изучении недвижимости во владении предприятия – это документация, имеющаяся в компании на различные объекты в ее распоряжении. При проведении проверки эксперты анализируют, насколько точна и правильна инженерная, разрешительная, распорядительная документация, корректны ли затраты компании на поддержание имеющегося капитального строительства.
В целом аудит объектов недвижимости считается довольно сложной задачей, так как подразумевает работу с очень большими объемами данных. Зато корректно проведённая процедура дает представление о технических рисках, что необходимо для принятия решения в пользу вложения денег в некоторый объект или отказа от инвестирования. Также аудит необходим, чтобы в перспективе оценить бюджет, проанализировать траты, которые вызовет содержание и ремонт объекта.
Объект обязательного аудита
Проверка может быть инициативной и обязательной. Второй вариант регламентируется законом. В соответствии с действующими в наши дни нормативами, в обязательном порядке необходимо проводить аудит финансовой отчетности в тех случаях, которые прописаны в законах.
Критерии отчетности, позволяющие причислить объект к тем, проверка которых по закону неизбежна:
- Форма работы предприятия – ОАО.
- Деятельность организации – это сфера, связанная с кредитованием, деньгами, финансированием, в том числе банковские структуры, фондовые биржи. Обязательна проверка для фирм, занимающихся инвестициями, а также фондов не инвестиционных, работающих с благотворительными проектами, внебюджетных организаций.
- Уставной капитал сформирован с участием девелоперов из-за границы.
В некоторых случаях также финансовые показатели являются условием, превращающим аудиторскую проверку в обязательное мероприятие.
Прокуратура и аудит
Проведение проверки деятельности предприятия в обязательном порядке может быть вызвано вниманием к компании прокуратуры или других инстанций, надзорных ведомств, органов государства. При этом именно от инстанции, судебного органа аудиторская компания получает поручение провести мероприятия по проверке деятельности конкретной компании, и заказ фактически выполняется государственный.
Если предприниматель пытается уклониться от обязательной проверки, вполне вероятно, тем самым он спровоцирует выписывание в адрес компании немалого штрафа. Это происходит в рамках арбитражного разбирательства по иску, написанному от лица прокурора или казначейства страны. Наконец, можно получить штраф от ИФНС.
Проверка: денежный аспект
Среди прочих подвидов проводимых проверок особенного внимания по праву заслуживает та, что фокусирует внимание на финансах компании. Таковая призвана контролировать бухгалтерскую документацию, связанную с расчетами, а также ведущийся в компании учет. В ходе проверки объект финансового аудита – это отчеты, факт их достоверности. Эксперты выявляют, насколько компания работает в соответствии с действующими правовыми, законными актами.
При аудиторской проверке допускается анализировать работу внутренней контрольной системы и проводить проверку объектов контроля, настроенных внутри организации. Данные, получаемые таким образом, позволяют определить факторы, провоцирующие ошибочное, недостаточное ведение бухгалтерской отчетности, финансовой документации, хозяйственной деятельности.
Международные стандарты аудита
В последние несколько лет стандарты, разработанные и применяемые на международном уровне, нашли свое место и в аудиторских практиках на территории России. Предприниматели поняли, что наиболее качественные услуги оказывают те эксперты, которые применяют в своей работе именно международные правила. Еще несколько десятилетий назад особенной актуальности в этом не было, но ситуация сильно изменилась, когда российские компании начали активно работать с иностранными партнёрами, а что еще более важно – с инвесторами. Только в такую фирму станет вкладывать деньги бизнесмен из-за границы, которая с успехом прошла аудиторскую проверку, организованную в соответствии с общепринятыми на мировом уровне стандартами.
Не так давно Министерство финансов опубликовало документ, включив в него 18 международных стандартов и рекомендовав их к применению в аудиторских практиках на территории Российской Федерации. Все они официально одобрены и признаны актуальными, важными, необходимыми для высокого уровня качества.
Важные аспекты
Международные стандарты аудита – это требования, предъявляемые к рабочему процессу экспертов, проводящих проверку предприятия. Соответствие им позволяет добиться точности результатов, эффективности работы, минимальных затрат времени и других ресурсов.
Анализ, проводимый в соответствии с международными стандартами, – более точный, объективный. Заключение, подготовленное в ходе такой проверки, будет актуальным не только в России, его примут и на предприятиях в других странах.
Особенности стандартов:
- единство нормативной базы;
- общепризнанные требования к квалификации, аттестации экспертов;
- применение новейших методологий анализа;
- регламент работы;
- легитимность результатов;
- точное отражение реальности в отчетах и заключениях.
Основные преимущества нового метода
Новейший подход позволил:
- привлекать больший объем инвестиций;
- создать прозрачные условия ведения предпринимательства в стране.
МСА стали базой, на которой можно принимать корректные управленческие решения. Заказав аудит в соответствии с этими стандартами, руководитель получает полное представление о рисках предпринимательской деятельности и методиках их устранения. Но важно доверять работу профессионалам, которые действительно хорошо владеют всеми технологиями МСА.
Стандарты России
Всего сейчас в стране актуальны порядка 40 стандартов, регламентирующих аудиторские проверки. Из них два относятся к первому поколению, ко второму – 29, а остальные – это третье поколение, то есть утвержденные в 2010 году. Занимается вопросами утверждения аудиторских стандартов ответственная за этот вопрос комиссия, организованная при президенте. Кроме того, правительство принимает постановления. Все последние документы разрабатывались с оглядкой на международные практики, поэтому учитывают те стандарты, которые справедливы за границей, в ведущих державах мира.
Предполагается, что в ближайшем будущем аудит в стране полностью будет аналогичен стандартам МСА, без исключений. Такие нововведения обязывают специалистов ориентироваться в больших информационных базах. В последние годы были подготовлены переводы на русский язык полных текстов стандартов международного уровня. Эта информация наиболее актуальна для самих экспертов, но ознакомление с ней рекомендовано и для руководителей, желающих, чтобы на их предприятии аудиторская проверка была организована по новейшим нормативам.
Особенности и отличия
Плавный и постепенный переход от российских стандартов к международным не случаен. Применяемые ранее в стране практики были рамочными, в то время как МСА предполагает буквально по шагам расписанную инструкцию, четко регламентирующую весь процесс аудиторской проверки. При этом МСА дает точное понимание нюансов, свойственных различным областям. Из документации можно узнать, в какой последовательности рекомендовано организовывать действия экспертов, как их увязывать с различными стандартами и особенностями функционирования предприятия.
Рассматривая международные стандарты, нужно понимать, что таковые произведены ассоциацией бухгалтеров, действующей на международном уровне. Это некоммерческая организация. Ее же силами организован перевод бумаг на русский язык. И по сей день в России есть определенные проблемы с юридическим статусом документа и особенностями обладания правами на него.