Беспроцентные займы считаются достаточно востребованными способами получения нужной суммы. Соглашения составляются не только между гражданами, но и между разными компаниями. Процедура предоставления денежных средств зависит от статуса участников. Если она реализуется между двумя организациями, то важно много внимания уделять грамотному оформлению в бухгалтерском учете. Беспроцентный займ между юридическими лицами оформляется с учетом многих особенностей.
Основные понятия
Кредитование считается важной сферой деятельности, в которой работают не только банки, но и другие организации. Нередко разные компании нуждаются в свободной денежной сумме, но при этом оформление стандартного кредита считается нецелесообразным решением. Поэтому используется договор беспроцентного займа между юридическими лицами. При его применении не требуется уплачивать проценты и комиссии за использование денег.
Даже при использовании такого займа у определенного участника возникает материальная выгода. Поэтому важно грамотно отражать осуществление данной сделки в бухгалтерской отчетности. Компания, получившая прибыль, должна уплачивать налоги, а иначе у нее возникнут проблемы с налоговыми органами.
Понятие займа
Беспроцентный займ между юридическими лицами представлен процессом предоставления одной организацией второй компании определенной суммы средств на безвозмездной основе. Не уплачиваются за эти деньги проценты или комиссии.
У заемщика при использовании такого займа возникает материальная выгода, представленная экономией на процентах.
При использовании беспроцентного займа между юридическими лицами прописываются в договоре основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если имеются какие-либо нарушения, то они разрешаются с помощью суда.
Не возникает материальная выгода, если направляются средства на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Также сюда относится ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет с купленного объекта.
Правила составления контракта
Если передаются денежные средства на безвозмездной основе, то непременно грамотно составляется договор беспроцентного займа между юридическими лицами. При его формировании учитываются многочисленные требования. В законе отсутствуют определенная строго установленная форма, поэтому можно пользоваться свободной формой.
Составляется документ только в письменном виде. Существенным его условием выступает отсутствие начисляемых процентов и комиссий. Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами можно изучить ниже.
К основным правилам формирования данного документа относятся следующие:
- составляется исключительно в письменном виде;
- подписывается обоими участниками соглашения;
- так как сторонами договора являются компании, то они заверяют подписание документа печатями;
- если предметом сделки выступает денежная сумма, то непосредственно прописывается, что на нее не начисляются проценты, а иначе у обоих участников возникнут неприятные налоговые последствия;
- если передается по документу имущество, то не требуется делать какие-либо специфические указания, поэтому по умолчанию такое соглашение считается беспроцентным;
- если предоставляется сумма, превышающая 600 тыс. руб., то такой договор обязательно регистрируется в государственных органах.
Только при учете данных фактов удается грамотно сформировать договор.
Существенные условия
При составлении этого договора обязательно должны включаться некоторые основные условия. Дополнительные сведения оговариваются двумя участниками сотрудничества. По закону обязательно в соглашение включаются условия:
- прямое указание того, что предоставляемый займ не предполагает начисление процентов;
- указывается размер передаваемой денежной суммы, причем она не должна превышать 50 МРОТ;
- передача денег не должна иметь какого-либо отношения к предпринимательской деятельности;
- приводится способ передачи денег, так как они могут выдаваться в наличном виде или перечисляться на счет компании;
- указывается точная дата, когда деньги или иной предмет должны возвращаться заемщиком.
На основании ст. 809 ГК имеется возможность заключать такое соглашение не только при передаче денежных средств, но и при предоставлении определенной вещи, обладающей некоторыми родовыми признаками.
Остальные условия в договоре могут значительно отличаться в зависимости от разных ситуаций. Важным моментом является то, что каждый участник наделяется определенными правами и обязательствами, которые должны неукоснительно соблюдаться. Поэтому если получатель денег не сможет в установленное сроки вернуть деньги, то он столкнется с многочисленными негативными последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами. Основным отрицательным моментом выступает возможность конфискации и продажи его имущества. Полученные от этого процесса средства направляются кредитору для погашения долга.
Нюансы формирования контракта
Беспроцентный займ между юридическими лицами будет грамотно оформлен только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитываются следующие особенности:
- не допускается, чтобы стороны были взаимозависимыми, так как иначе они могут привлечь внимание таким договором налоговых инспекторов или служащих других государственных органов;
- в типовом договоре имеются как существенные, так и дополнительные условия;
- если отсутствуют важные условия, то такая сделка будет считаться недействительной;
- указывается полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
- перечисляются права и обязанности, возникающие у предприятий после подписания такого договора;
- приводится ответственность каждой стороны при нарушении имеющихся условий соглашения;
- прописываются способы, с помощью которых компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажоры, причем обычно указывается, что первоначально представители организаций должны попытаться решить вопросы мирным способом, а только потом обращаться в суд;
- приводятся основания для досрочного расторжения контракта.
Если грамотно составить договор, указав в нем важные сведения, то не привлечет этот документ внимание компетентных органов. Только на основании такого документа оформляются беспроцентные займы между юридическими лицами. Образец договора располагается ниже.
Ограничения по сумме
По законодательству отсутствуют какие-либо требования или ограничения к сумме, выдаваемой в долг предприятием другой компании. Она определяется только соглашением сторон. Но при этом имеются некоторые требования к процессу передачи денег, который может выполняться в наличном или безналичном виде. От этого зависит налогообложение беспроцентного займа между юридическими лицами. Поэтому учитываются следующие правила:
- если сделка предполагает, что деньги вносятся в наличном виде в кассу организации, то единовременно невозможно пользоваться суммой, превышающей 100 тыс. руб. по одному договору;
- если заемщику нужны деньги, превышающие 100 тыс. руб., то надо составлять несколько контрактов или перечислять средства в безналичном виде;
- если применяется безналичный способ передачи денег, то при сумме больше 600 тыс. руб. нужно непременно составленный договор регистрировать.
При нарушении вышеуказанных условий будет проводиться проверка в отношении обоих участников сделки. Это может привести к тому, что организации будут привлечены к ответственности за выявленные нарушения.
Возникает ли материальная выгода?
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами должны учитываться каждым участником сделки. Компания, получающая деньги в пользование без начисления процентов, имеет определенную выгоду от этого процесса. Поэтому полученная прибыль должна учитываться предприятием при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Бухгалтер должен грамотно разбираться в том, как правильно рассчитывается данная материальная выгода. Так как не указывается в договоре какая-либо ставка процента, то при расчете используется ставка рефинансирования ЦБ.
Материальная выгода рассчитывается по формуле: материальная выгода = ставка рефинансирования * 2 / 3 * сумма долга / 365 * срок займа в днях. Полученное значение включается в налоговую базу, необходимую для расчета налога на прибыль организации. Процедура расчета выполнятся в день, когда полностью возвращается заемная сумма займодавцу. Не учитывается, каким способом погашался долг, поэтому сумма может выплачиваться частями или единовременным платежом в конце срока, указанного в договоре.
Если не будет уплачиваться налог с полученной суммы, то налоговый инспектор может привлечь компанию к ответственности. Этот риск беспроцентного займа между юридическими лицами должен учитываться каждой организацией.
Налогообложение участников сделки
Каждый бухгалтер компании должен знать, как правильно оформляется беспроцентный займ между юридическими лицами. Налоги уплачиваются исключительно стороной, получившей какую-либо материальную выгоду от этого процесса.
Компания, выдающая деньги без начисления процентов, не получает никакой прибыли, поэтому у нее отсутствуют налоговые последствия.
Заемщик получает выгоду за счет отсутствия процентов, поэтому на основании ставки рефинансирования рассчитывается выгода, после чего она прибавляется к налоговой базе по налогу на прибыль фирмы.
По ст. 25 НК многие предприятия через суд пытаются доказать отсутствие необходимости в уплате налога. Для этого они обращаются в арбитражный суд. В судебной практике действительно имеются случаи, когда судом удовлетворялись требования истцов, поэтому заемщики освобождались от уплаты налога, но в большинстве случаев представители ФНС доказывали наличие у компании материальной выгоды.
Ошибки при составлении документа
Важно грамотно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Учредителями проверяется правильность формирования документа, так как если в нем будут иметься ошибки, то это может стать основанием для его оспаривания.
Самые распространенные ошибки:
- отсутствует пункт о том, что займ является беспроцентным, что приводит к тому, что даже у займодавца возникает необходимость рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, так как работники ФНС будут уверены, что компания получает проценты;
- не указана дата, когда именно должны возвращаться средства, что приводит к трудностям в процессе взыскания долга;
- участники сделки являются взаимозависимыми лицами, поэтому у каждой стороны появляются налоговые риски.
Чтобы предотвратить возникновение ошибок в таком сложном и специфическом договоре, рекомендуется пользоваться помощью юриста в процессе его составления.
Нюансы заключения контракта между взаимозависимыми компаниями
Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами приводит к появлению многочисленных налоговых рисков. К ним в первую очередь относится то, что служащие ФНС потребуют от кредитора уплаты налога, для чего оценивается выгода, получаемая от этого процесса.
Дополнительно такие сделки рассматриваются в качестве способа скрыть доходы от государства или воспользоваться разными мошенническими схемами. Поэтому в отношении обеих компаний могут проводиться внеплановые проверки.
Может ли участником быть ИП?
ИП не являются юридическими лицами, поэтому при составлении с ними разных контрактов должны использоваться правила, применяемые по отношению к гражданам. Предприниматели как физлица обязаны платить НДФЛ, поэтому при получении беспроцентного займа от другой компании появляется у гражданина финансовая выгода за счет отсутствия процентов.
Рассчитывается такая выгода как 2/3 ставки рефинансирования, после чего полученное значение умножается на размер полученной суммы. Рассчитанный показатель разделяется на 365 дней и умножается на число дней, в течение которых может пользоваться заемной суммой предприниматель.
В результате расчета получается налоговая база, с которой уплачивается 13%.
Заключение
Беспроцентный займ может заключаться между компаниями и индивидуальными предпринимателями. По нему не требуется заемщику перечислять проценты кредитору. Оформление такого договора обладает многими плюсами, но при этом важно помнить о налоговых последствиях для каждого участника.
Не допускается составлять такое соглашение между взаимозависимыми компаниями, так как это может привести к внеплановым проверкам и начислению значительных налогов и неустоек. Во время составления договора желательно пользоваться помощью юриста, чтобы предотвратить возможное появление ошибок.